- Về việc hạch toân chi phí nguyín vật liệu trực tiếp vợt trín mức bình thờng.
3.2.6. kiến thứ sâu: Về chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ:
Hiện tại Cụng ty khụng thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ tớnh văo chi phớ sản xuất sản phẩm. Khi phỏt sinh chi phớ sửa chữa lớn, toăn bộ chi phớ được tớnh cho phõn xưởng sử dụng TSCĐ đú. Do vậy khi chi phớ sửa chữa lớn phỏt sinh trong kỳ lăm cho tớnh chớnh xỏc của giỏ thănh khụng được đảm bảo, vă gõy biến động giỏ thănh vă ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toỏn. Do vậy để đỏp ứng kịp thời nhu cầu mỏy múc phục vụ sản xuất, Cụng ty nờn thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. Cuối niờn độ kế toỏn, Phũng quản lý vật tư cơ giới cựng Phũng kế hoạch xõy dựng kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ cho năm kế hoạch. Căn cứ văo dự toỏn chi phớ sửa chữa lớn, hăng thỏng, phũng kế toỏn tiến hănh phõn bổ văo chi phớ của cỏc đối tượng sử dụng.
Khi trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ kế toỏn ghi: Nợ TK 627
Cú TK 335
Chẳng hạn văo cuối niờn độ kế toỏn 2007, Phũng quản lý vật tư cơ giới cựng Phũng kế hoạch xõy dựng kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ tại phđn xởng Giăn giâo cho năm kế hoạch 2008 với số chi phí dự toân lă 240.000.000 đ. Hăng thâng, phòng kế toân căn cứ văo dự toân đó để phđn bổ văo chi phí sản xuất hăng thâng nh sau:
Nợ TK 627 : 20.000.000
Cú TK 335 : 20.000.000 Khi phỏt sinh chi phớ kế toỏn ghi:
Nếu chi phớ thực tế phât sinh lớn hơn chi phớ trớch trước, chẳng hạn phât sinh thực tế về khoản chi phí sửa chữa lớn lă 260.000.000 đ văo thâng 3/2008, khi đó kế toân hạch toân ghi sổ bút toân:
Nợ TK 335 : 260.000.000
Cú TK 111,112,141,331… 260.000.000 Vă số tiền chờnh lệch được phđn bổ cho câc kỳ hạch toân còn lại nh sau:
260.000.000 – 240.000.000
= 2.000.000 đ 10