- Hỡnh thửực keỏ toaựn aựp duùng taùi coõng ty: Coõng ty aựp duùng hỡnh thửực keỏ toaựn Chửựng tửứ ghi soồ treõn phaăn meăm keỏ toaựn Bravo 5.0 Quy trỡnh haùch
Phiếu nhập kho Số 34 Ngăy 04 thỏng 03 năm
2.2.1.5. Kế toỏnchi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của Cụng ty TBHP lă một bộ phận chi phớ chiếm tỷ trọng khỏ lớn trong giỏ thănh sản phẩm của Cụng ty. Do vậy, tổ chức hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp cú ý nghĩa rất quan trọng. Hạch toỏn đỳng, đủ chi phớ nhõn cụng trực tiếp sẽ gúp phần văo việc tớnh toỏn hợp lý, chớnh xỏc giỏ thănh sản phẩm. Mặt khỏc, cũn giỳp cho việc thanh toỏn chi trả lương cho người lao động thoả đỏng, kịp thời, khuyến khớch người lao động lăm việc cú hiệu quả, nõng cao năng suất lao động, hạ giỏ thănh sản phẩm.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Cụng ty TBPT Hoă Phỏt bao gồm tiền lương vă cỏc khoản trớch theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Cụng ty sử dụng TK 622 “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” để phản ỏnh chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh. Tăi khoản năy được mở chi tiết theo từng phõn xưởng, sản phẩm.
+ 62201: Phõn xưởng Giăn giỏo + 62202: Phõn xưởng Cụppha
+ 62203: Phõn xưởng Mỏy xõy dựng …
Việc trả lương cho người lao động trong Cụng ty từ bộ phận quản lý đến bộ phận trực tiếp sản xuất đều được thực hiện thụng nhất theo quy chế trả lương chung do Giỏm đốc Cụng ty phờ duyệt.
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng đồng thời cỏc hỡnh thức trả lương sau: - Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp: Được Cụng ty ỏp dụng để trả lương cho bộ phận cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Tiền lương trực tiếp theo sản phẩm phải trả cho cụng nhõn sản xuất được tớnh theo số lượng sản phẩm hoăn thănh đỳng quy cỏch phẩm chất vă đơn giỏ lương sản phẩm quy điịnh.
Cụng thức tớnh lương: Tiền lương phải
Trả cho người Lao động Số lượng sản phẩm Hoăn thănh đỳng Quy cỏch phẩm chất x
Đơn giỏ lương sản phẩm quy
định
- Hỡnh thức tớnh lương theo thời gian: Được Cụng ty ỏp dụng để trả lương cho bộ phận lao động giỏn tiếp: giỏn tiếp ở phõn xưởng vă giỏn tiếp văn phũng. Tiền lương tớnh theo thời gian cú thực hiện tớnh theo ngăy, giờ, thỏng lăm việc của người lao động tuỳ thuộc văo yờu cầu vă trỡnh độc quản lý của người lao động.
Cụng thức tớnh:
= x
Một số mức lương cụng nhật ỏp dụng tại Cụng ty: 25.000 đ / ngăy; 32.000 đ/ ngăy; 50.000 đ/ ngăy; 54.000 đ/ngăy.
- Cỏc chế độ lương khỏc: Tại Cụng ty cũn ỏp dụng cỏc chế độ khỏc để tớnh lương cho cụng nhõn viờn như: chế độ lăm thờm gi, chế độ phụ cấp, lệ phớ cụng tỏc…
Hăng ngăy đốc cụng ở cỏc phõn xưởng sẽ căn cứ văo số lượng cụng nhõn đi lăm thực tế vă khối lượng cụng việc họ hoăn thănh để chấm cụng.
cho từng sản phẩm trong phõn xưởng nhằm xỏc định giỏ thănh sản phẩm. Căn cứ văo bảng phõn bổ năy, kế toỏn nhập số liệu văo mỏy theo bút toỏn:
Nợ 622 ( Chi tiết theo từng phõn xưởng) Cú TK 334
Ngoăi tiền lương thực tế phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất, trong khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất cũn bao gồm cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của cụng nhõn trực tiếp sản xuất tớnh văo giỏ thănh sản phẩm. Căn cứ văo số lao động trong danh sỏch, mức lương cơ bản vă tiền lương thực trả trong thỏng của từng cụng nhõn, kế toỏn tiến hănh trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:
+ BHXH: 20% lương cơ bản, trong đú 5% khấu trừ trực tiếp văo lương cụnh nhõn, cũn 15% tớnh văo chi phớ sản xuất hăng thỏng.
+ BHYT: 3% lương cơ bản, trong đú 1% khấu trừ trực tiếp lương cụng nhõn, cũn 2% tớnh văo chi phớ sản xuất trong thỏng.
+ KPCĐ: 2% lương thực trả, tớnh toăn bộ văo chi phớ sản xuất hăng thỏng.
Như vậy cú 19% tiền trớch theo lương được hạch toỏn văo giỏ thănh cũn 6% do người lao động đúng gúp. Cỏc khoản trớch năy được phản ỏnh trờn Bảng phõn bổ lương vă BHXH.
Căn cứ văo Bảng phõn bổ lương vă BHXH kế toỏn nhập dữ liệu văo mỏy:
Nợ TK 622 ( Chi tiết theo từng phõn xưởng ) Cú TK 3382
Cú TK 3383 Cú TK 3384
Căn cứ văo Bảng phõn bổ lương vă BHXH thỏng 03/2007 (Biểu 05), cho đối tượng lă Phõn xưởng Giăn giỏo, kế toỏn nhập số liệu văo chứng từ tổng hợp trờn mỏy theo cỏc bỳt toỏn phản ỏnh sau:
- Phản ỏnh lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất thỏng 03/2007:
Nợ TK 62201 : 64.554,510
Cú TK 334 : 64.554,510
- Phản ỏnh cỏc khoản trớch theo lương cụng nhõn sản xuất trực tiếp thâng 03/2007:
Nợ TK 62201 : 12.265.356,900 Cú TK 3382 : 9.683.176,500 Cú TK 3383 : 1.291.090,200 Cú TK 3384 : 1.291.090,200
Số liệu trờn Bảng phõn bổ lương vă BHXH sau khi được nhập văo mỏy, kế toỏn thực hiện bước phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp trong thỏng cho cỏc sản phẩm của phõn xưởng. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp sẽ được phõn bổ theo mức lương sản phẩm trong theo cụng thức sau:
Mức phõn bổ chi Phớ NCTT cho
=
từng đối tượng
Tổng chi phớ NCTT thực tế phât sinh trong thâng
x CPNCTT của từng đối tượng
được xỏc định theo mức lương
sản phẩm
Cụng thức phõn bổ được căi đặt sẵn trong phần mềm kế toỏn, cũn bảng lương theo sản phẩm cũng được mỏy tớnh toỏn theo dơn giỏ vă số lượng sản phẩm hoăn thănh. Ta cú Bảng lương theo sản phẩm thỏng 03/2007 như sau:
BẠNG LệễNG THEO SẠN PHAƠM THÁNG 03/2007.
TC 52.104.510
Sau bước phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho cỏc sản phẩm mỏy tự động ghi văo Bảng phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp vă Chứng từ ghi sổ ( Biểu 05), Sổ chi tiết TK 622( Biểu 06), Sổ cỏi TK 622( Biểu 07).
BẠNG PHAĐN BOƠ CHI PHÍ NCTT – PHAĐN XệễNG GIAỉN GIÁO THÁNG 03/2007
Maừ SP Tẽn SP ủũnh mửựcẹụn giaự SLHT Tieăn lửụng theo ẹM CPNCTTPhãn boồ
GG120 Khung 1,2 m 2.250 350 787.500 1.011.767,19 GG153 Khung 1,53 m rụứi 2.520 150 378.000 557.301,27 GG170 Khung 1,73 m lieăn 3.920 1069 4.190.480 6.178.200,62 GG173 Khung 1,73 m rụứi 3.420 749 2.561.580 3.776.644,95 GGDR173 Khung 1,73 m rụứi * 2,4 ly 4.100 10802 44.288.200 65.295.952,87 TC 52.205.760 76.819.866,90
2.2.1.6. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung ở Cụng ty TBPT Hoă Phỏt lă những chi phớ liờn quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi phõn xưởng sản xuất bao gồm:
- Chi phớ về nhõn viờn ở cỏc phõn xưởng: gồm cỏc khoản tiền lương của bộ phận quản lý phõn xưởng vă cỏc khoản trớch theo lương, phụ cấp thuộc lương.
Lương của bộ phận năy lă lương thời gian.
- Chi phớ về cụng cụ, dụng cụ: múc săn, lưỡi giập giỏo, lưỡi đục lỗ, rổ lọc sơn, bao tay, khẩu trang, giẻ lau, mặt nạ sơn, giầy, …
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: khấu hao về mỏy múc, nhă cửa, kho tăng, vật kiến trỳc dựng cho hoạt động sản xuất của Cụng ty.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoăi vă chi phớ bằng tiền khỏc: tiền điện thoại, tiền nước, tiền điện…
Để phản ỏnh chi phớ sản xuất chung, Cụng ty sử dụng TK 627 “ Chi phớ sản xuất chung”. TK 627 được Cụng ty mở chi tiết cho 6 TK cấp 2:
+ TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng. + TK 6273 : Chi phớ dụng cụ sản xuất + TK 6274 : Chi phớ KHTSCĐ
+ TK 6277 : Chi phớ dịch vụ mua ngoăi + TK 6278 : Chi phớ bằng tiền khỏc.
Phương phỏp kế toỏn được Cụng ty sử dụng để tập hợp Chi phớ sản xuất chung lă phương phỏp tập hợp trực tiếp theo từng phõn xưởng sản xuất. Việc hạch toỏn cụ thể đối với từng loại chi phớ như sau:
* Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn quản lý phõn xưởng sản xuất:
Tại Cụng ty TBPH Hoă Phỏt, cỏc khoản tiền lương chớnh, lương phụ,
cỏc khoản phụ cấp, cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ của nhõn viờn
quản lý phõn xưởng, nhõn viờn kỹ thuật, cỏc nhõn viờn phục vụ tại phõn
xưởng được hạch toỏn văo TK 6271 “ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”. Việc
hạch toỏn cỏc khoản tiền lương,trớch theo lương được hạch toỏn tương tự như
hạch toỏn tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản
xuất, vă cũng thể hiện trờn Bảng phõn bổ lương vă BHXH (Biểu 04)
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn tiền lương ban quản lý phõn xưởng lă cỏc Bảng chấm cụng. Hỡnh thức trả lương ỏp dụng lă trả lương theo thời gian. Tiền lương theo thời gian phải trả cho bộ phận năy được tớnh theo cụng thức:
Tiền lương phải trả cho = Nhõn viờn trong thỏng Mức lương ngăy của Nhõn viờn đú x
Số ngăy lăm việc Thực tế trong
thỏng
- Phản ânh câc khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng của nhđn viín quản lý phđn xởng:
Nợ TK 627 ( Chi tiết theo từng cơng trình) Cĩ TK 3382,3383,3384
Căn cứ văo Bảng phđn bổ lơng vă BHXH (Biểu04) thâng 03/2007 cho đối tợng lă phđn xởng Giăn giâo, kế tôn nhập văo mây theo bút tôn:
Nợ TK 627101 : 24.645.255 Cĩ TK 334 : 24.645.255 Nợ TK 627101 : 4.682.598,450 Cĩ TK 3382 : 3.696.788,250 Cĩ TK 3383 : 492.905,100 Cĩ TK 3384 : 492.905,100
Số liệu sau khi nhập văo mây sẽ đợc tự động ghi văo Chứng từ ghi sổ( Biểu 09), Sổ Câi TK 6271( Biểu 10)
* Hạch tôn chi phí cơng cụ, dụng cụ:
Cơng ty sử dụng TK 6273 “ Chi phí dụng cụ sản xuất “ để hạch tôn câc khoản chi phí về cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất tại câc phđn xởng. Căn cứ văo kế hoạch sản xuất, tình hình thực tế khi cĩ yíu cầy về cơng cụ, dụng cụ câc phđn xởng viết giấy yíu cầu xin lĩnh cơng cụ, dụng cụ từ kho hoặc xin tạm ứng tiền để mua.
Cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất tại câc phđn xửơng cĩ giâ trị nhỏ nh: mĩc săn, lỡi giập giâo, lỡi đục lỗ, rổ lọc sơn, mây sơn tau câ nhđn, bao tay, khẩu trang, mặt nạ sơn Căn cứ văo Phiếu xuất kho hay phiếu chi, Giấy bâo…
Ngđn hăng, kế tôn sẽ hạch tôn toăn bộ giâ trị văo chi phí của đối tựơng sử…
dụng:
Nợ TK 6273 (Chi tiết cho từng Phđn xởng) Cĩ TK 153,111, 112, 141…
Căn cứ văo Phiếu chi số 806: Nguyễn Văn Tđm – Nhđn viín tăi vụ của phđn xởng Giăn giâo – Chi tiền mua bảo hộ lao động cho phđn xởng Giăn giâo, số tiền: 4.660.000 đồng, kế tôn nhập số liệu văo mây theo bút tôn:
Nợ TK 627301 : 4.660.000 Cĩ 1111 : 4.660.000
Căn cứ văo Phiếu xuất kho số 21 ngăy 12/03/2007: Xuất kho mĩc săn, lỡi giập giâo cho phđn xởng Giăn giâo, trị giâ 1.550.000 đồng, kế tôn ghi chứng từ năy văo mây theo bút tôn:
Nợ TK 627301 : 1.550.000 Cĩ TK 1531 : 1.550.000
Đối với cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị lớn như: dụng cụ gỏ lắp, mỏy hỳt bụi, mỏy vi tớnh, băn lăm việc,… Khi xuất dựng toăn bộ giỏ trị được hạch toỏn văo TK 142” Chi phớ trả trước”. Sau đú kế toỏn tiến hănh phõn bổ giỏ trị cụng cụ dụng cụ cho đối tướngử dụng căn cứ văo thời gian hữu dụng vă mức độ sử dụng của cụng cụ dụng cụ.
- Khi xuất dựng kế toỏn ghi:
Nợ TK 142 ( Chi phớ trả trước) 100% giỏ trị CCDC Cú TK 153
- Phõn bổ cho đối tượng sử dụng theo tỡnh hỡnh sử dụng thực tế: Nợ TK 6273 ( Chi tiết theo từng Phõn xưởng)
Cú TK 142
Thỏng 3/2007, Phõn xưởng Giăn giỏo cú sử dụng một bộ gỏ lắp mới nguyờn giỏ: 27.360.000 VNĐ. Bộ gỏ lắp năy cú thể sử dụng được 12 lần, trong tnỏng đĩ sử dụng 4 lần. Căn cứ văo Phiếu xuỏt kho CCDC số 12 kế toỏn
Thâng 03/2007, khi xuất dùng, kế tôn ghi văo chứng từ “xuất vật t” trín mây theo bút tôn:
Nợ TK 142 : 27.360.000
Cú TK 153 : 27.360.000 Đồng thời phản ânh giâ trị CCDC phđn bổ cho thnâg 03:
Nợ TK : 9.120.000 Cĩ TK : 9.120.000.
Căn cứ văo số liệu trín kế tôn nhập dữ liệu văo mây vi tính, sau đĩ chơng
trình kế tôn BRAVO 5.0 sẽ tự động ghi văo Chứng từ ghi sổ (Biểu 11), Sổ câi
TK 6273( Biểu 12).
• Hạch tôn chi phí khấu hao TSCĐ:
Tăi sản cố định của Cơng ty gồm nhă xởng, nhă của mây mĩc thiết bị chuyín dùng ( mây tiện, mây hăn, mây khoan, mây cắt ) thiết bị động lực,…
thiết bị vận tải Chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí…
sản xuất chung.
Hiện nay, Cơng ty trích khấu hao TSCĐ theo QĐ 206/2003 QĐ - BTC của Bộ Tăi Chính. Phơng phâp khấu hao đợc Cơng ty âp dụng lă phơng phâp khấu hao tuyến tính. Số tiền khấu hao hăng năm trong Cơng ty đợc tính căn cứ văo tuổi thọ kinh tế vă khung thời gian sử dụng câc loại TSCĐ.
Mức khấu hao hăng năm đợc xâc định theo cơng thức:
Riíng đối với TSCĐ đợc hình thănh từ nguồn vốn vay tín dụng, Cơng ty trích khấu hao theo thời gian trong khế ớc vay để đảm bảo khả năng thanh tôn nợ khi đến hạn. Tình hình KH TSCĐ đợc theo dõi qua TK 214” Hao mịn TSCĐ”. Chi phí KH TSCĐ đợc coi lă một phần giâ thănh sản phẩm thơng qua chi phí sản xuất chung. Khung thời gian sử dụng câc loại TSCĐ âp dụng theo quy định của QĐ206/2003/QĐ - BTC.
Chi phí khấu hao TSCĐ ở Cơng ty đợc phản ânh văo TK 6274” Chi phí khấu hao TSCĐ”. Tăi khoản năy phản ânh chi phí KH TSCĐ phục vụ cho sản xuất của phđn xởng.Tăi khoản 6274 cũng đợc mê hô cho từng phđn xởng ( trong đĩ TK 627401: Phđn xởng Giăn giâo)
Nguyín tắc tính khấu hao cho câc đối tợng liín quan tại Cơng ty lă TSCĐ sử dụng cho phđn xởng năo thì tính chi phí khấu hao trực tiếp cho phđn xởng đĩ. Hăng thâng kế tôn tính số tiền khấu hao to n Cơng ty vă tiến hănh lậpă Bảng tổng hợp vă phđn bổ khấu hao cho câc đối tợng sử dụng theo thâng. Căn cứ văo câc loại TSCĐ thực tế sử dụng tại câc phđn xởng sản xuất, kế tôn tiến hănh phđn bổ chi phí khấu hao cho câc phđn xởng sản xuất.
Căn cứ văo Bảng phđn bổ khấu hao, kế tôn nhập số liệu văo phần mềm kế tôn theo bút tôn:
Nợ TK 6274 ( Chi tiết theo từng phđn xởng) Cĩ TK 214
Căn cứ văo Bảng phđn bổ khấu hao thâng 03/2007 cho đối tợng lă phđn xởng Giăn giâo, kế tôn nhập số liệu văo chứng từ ‘Trích khấu hao” trín mây theo bút tôn sau:
Nợ TK 627401 : 49.680.275 Cĩ TK 214 : 49.680.275
Sau đĩ mây sẽ tự động ghi văo Chứng từ ghi sổ ( Biểu 13) , Sổ câi TK 6274 ( Biểu 14).
Bảng tổng hợp phđn bổ khấu hao Thâng 03/2007
TK ghi nợ vă đối tợng sử dụng TK ghi Cĩ 2141 2142 2143 6274 272.649.058 627401 Phđn xởng Giăn giâo 49.680.275 Phđn xởng Cơppha 36.968.230 Phđn xởng Mây XD 90.320.278 … .. … …
ởng sản xuất ( trong đĩ TK 627701: Phđn xởng Giăn giâo). Chi phí cho phđn x- ởng năo thì hạch tôn trực tiếp cho phđn xởng đĩ.
Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ lă loại chi phí khơng đợc Cơng ty lập dự tôn trớc. Do đĩ khi phât sinh, kế tôn căn cứ văo số tiền trong biín lai thanh tôn để ghi sổ. Đối với câc chi phí khâc, kế tôn căn cứ văo câc Hô đơn chứng từ thanh tôn liín quan để tiến hănh nhập văo mây theo bút tôn sau:
Nợ TK 6277 ( Chi tiết theo từng phđn xởng) Cĩ TK 111,112,141,331
Căn cứ văo chứng từ PC280 ngăy 31/03/2007 trả tiền điện của phđn xởng Giăn giâo, số tiền: 8.468.363 đồng( cha tính thuế GTGT), kế tôn ghi văo mây theo bút tôn:
Nợ TK 627701 : 8.468.363 Nợ TK 133 (1331) : 846.836,3
Cĩ 9.315.199.3
Số liệu nhập văo mây sẽ tự động ghi văo Chứng từ ghi sổ ( Biểu 15 ), Sổ câi TK 6277( Biểu 16).
* Hạch tôn chi phí bằng tiền khâc:
Cơng ty sử dụng TK 6278 “ Chi phí khâc bằng tiền” để phản ânh câc chi phí bằng tiền ngoăi câc chi phí đê kể trín, bao gồm: chi phí cho cân bộ phịng kỹ thuật đi cơng tâc, tiền in vă phơ tơ tăi liệu, tiền mua thẻ ATLĐ cho cơng nhđn, tiền tiếp khâch, chi tiền tết, TK năy cũng đ… ợc mở chi tiết cho từng phđn xởng ( TK 627801: Phđn xởng Giăn giâo).
Đối với câc khoản chi phí năy, kế tôn quản lý vă ghi sổ dựa trín câc chứng từ do nhđn viín kinh tế ở câc phđn xởng gửi lín nh: giâ vĩ tău xe cân bộ đi cơng tâc, phiếu chi, giấy hoăn tạm ứng, Hô đơn GTGT, Căn cứ văo câc…
