Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí còn lại ngoài chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp cần thiết cho việc sản xuất sản phẩm, bao gồm chi phí quản lý và phục vụ sản xuất phát sinh tại phân xưởng.
Ngoài các chứng từ về vật liệu, tiền lương và các khoản trích theo lương tương tự như đối với chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, kế toán còn sử dụng chứng từ tập hợp khấu hao máy móc, thiết bị sản xuất ở phân xưởng như: Bảng tính khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán công ty sử dụng các
TK 154.7 - Chi phí sản xuất chung
TK 111.1 - Tiền mặt VND TK 152.3 - Nhiên liệu, dầu mỡ
TK 152.4 - Phụ tùng sửa chữa thay thế TK 152.7 - Vật liệu, phế liệu khác TK 153 - Công cụ, dụng cụ
TK 214.1.1 - Hao mòn máy móc thiết bị TK 214.1.2 - Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc
TK 214.1.4 – Hao mòn phương tiện vận tải truyền dẫn TK 334 : “Phải trả công nhân viên”
TK 338 : “Phải trả, phải nộp khác”
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản: lương nhân viên phân xưởng và các khoản trích theo lương, nhiên liệu, phụ tùng sửa chữa thay thế, vật liệu phế liệu khác, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ.
Từ những chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung sẽ thường xuyên được cập nhật vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất vào các sổ: sổ chi tiết tài khoản 1547, sổ nhật ký chung, sổ tổng hợp tài khoản.
Chi phí sản xuất chung tính lương cho 12 bộ phận của Công ty như: Phòng kỹ thuật, phòng cơ điện, Tổ lái cẩu, Tổ điện, bốc xếp, Tổ tiện, cơ khí, cắt hơi… Cách tính lương được áp dụng là lương theo thời gian (xem phần chi phí nhân công trực tiếp. Công thức trên sẽ tính ra lương cho từng nhân viên của mỗi bộ phận. Từ đó, kế toán lập Bảng tính và phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. (Xem bảng tổng hợp tiền lương và Bảng phân bổ tiền lương và phụ cấp ăn ks tháng 03/2009 ở phần chi phí nhân công trực tiếp).
Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất, giá trị tài sản cố định của công ty tương đối lớn, nhiều để phục vụ công việc sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm, phân phối sản phẩm đi khắp 3 miền Bắc-Trung-Nam. Độ biến động tăng, giảm
TSCĐ một tháng khá nhiều do thời gian sử dụng dự kiến mỗi TSCĐ không dài. Hiện nay việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ở công ty được thực hiện:
-Đăng ký thời gian sử dụng cho tất cả các loại TSCĐ của công ty và phải đăng ký bổ sung khi có biến động tăng, giảm TSCĐ.
-Áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính (khấu hao đều).
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng x 12
hoặc = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Trong đó:
Tỷ lệ khấu hao = 1
Thời gian sử dụng
Hàng tháng, căn cứ vào mức khấu hao trích khấu hao của TSCĐ, kế toán tiến hành tổng hợp và phân bổ khấu hao theo nhóm tài sản (máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị văn phòng, TSCĐ vô hình).
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀNỘI
BIỂU SỐ: 2-14
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ (Trích)
Tháng 03 năm 2008
Mã Tên tài sản Ngày
tính Nguyên giáTSCĐ đầu kỳ(đầu tháng 3)Hao mòn GTCL thángSố khấu haoGiá trị Nguyên giáTSCĐ cuối kỳ(cuối tháng 3)Hao mòn GTCL MMTB Máy móc,thiết bị 62588307949 16612079578 45976228371 587521916 62787774559 17199601494 45588173065 21113-01 Cẩu trục dầm kép10tấn 1/1/03 486809524 233262895 253546629 84 3622094 486809524 236884989 249924535 21113-21 Máy nắn thẳng 600 1/6/04 2982466134 854328346 2128137788 101 24334386 2982466134 878662732 2103803402 …… ……… …… …… ….. …… ….. ……. …….. ……. …… NCVKT Nhà cửa,vật kiến trúc 11014627147 2449670614 8564956533 46359738 11014627147 2496030352 8518596795 21112-01 Bể tuần hoàn 1/11/03 65990670 33925971 32064699 33 1099844 65990670 35025815 30964855 21112-05 Nhà văn phòng 1/1/03 24074451 15987896 8086555 401240 24074451 16389136 7685315 …… ……… …… …… ….. …… ….. ……. …….. ……. …… TBQL 503760663 226471450 277289213 7017783 543632091 233489233 310142858 21115-03 Bàn ghế hội nghị 1/5/03 25000000 2462974 37026 30 37026 25000000 25000000
21115-14 Máytính xách tay Acer 10/8/07 15514000 1551402 13962598 258567 15514000 1809969 13704031
…… ……… …… …… ….. …… ….. ……. …….. ……. …… PTVT Phươngtiện vận tải 5800483126 971065621 4829417505 62888844 6886805862 1033954465 58528551397 21114-03 Xe nâng 1/4/04 497000000 219508342 277491658 63 5916667 497000000 225425009 271574991 21114-27 Sơmimoóc 29R-1534 72928571 72928571 …… ……… …… …… ….. …… ….. ……. …….. ……. …… TSCĐK Tài sản cố định khác 15680000 4181328 11498672 60 261333 15680000 4442661 11237339
213WEB Website ankhanhsteel 31/10/6 15680000 4181328 11498672 60 261333 15680000 4442661 11237339
…… ……… …… …… ….. …… ….. ……. …….. ……. ……
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
BIỂU SỐ: 2-15
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Từ tháng 03 đến tháng 03 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng Việt nam
TK
nợ Tên tài khoản nợ TK có Tên tài khoản có
Giá trị phân bổ
1547 Chi phí sản xuất chung 21411 Hao mòn máy móc thiết bị 587.521.916 1547 Chi phí sản xuất chung 21412 Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc 34.494.721 1547 Chi phí sản xuất chung 21414 Hao mòn phương tiện vận tải 21.125.068 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ 21412 Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc 11.865.017 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ 21413 Hao mòn máy móc thiết bị VP 7.017.783 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ 21414 Hao mòn phương tiện vận tải 41.763.776 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ 21413 Hao mòn TSCĐ vô hình 261.333
Tổng cộng 704.049.614
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
Nhiên liệu, dầu mỡ dùng chung tại phân xưởng cho sản xuất chủ yếu là dầu FO. Hàng ngày, kế toán cũng căn cứ vào các phiếu xuất kho nhập vào máy tính để vào sổ chi tiết NVL, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn tại kho NVL. Dầu FO được xuất theo giá thực tế đích danh.
Phụ tùng sửa chữa, thay thế được hạch toán là chi phí sản xuất chung chủ yếu là phụ tùng phục vụ cho việc nạp phôi vào lò hoặc xuất phục vụ sản xuất, xuất cẩu thành phẩm, xuất làm cón lăn + máy cưa….
Vật liệu, phế liệu khác là mác để treo phân loại sản phẩm hoàn thành, dây buộc, ván sàn, lọc gió.
Công cụ, dụng cụ dùng trong sản xuất bất kể thuộc loại phân bổ một lần hay nhiều lần đều được kế toán công ty hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công cụ, dụng cụ được theo dõi riêng.
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Nợ TK 1547 Số: 001L Có TK 1521
Họ tên người nhận hàng: Đoàn Công Địa chỉ: Xưởng cán lớn
Lý do xuất kho: Xuất dầu FO vào sản xuất kho 1 Xuất tại kho: NVL
Đơn vị tính: Đồng Việt nam
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm
Mã số
Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Dầu FO kg 10.104,38 10.104,38 8.148,6 82.336.606 Cộng 10.104,38 10.104,38 8.148,6 82.336.606
-Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu ba trăm ba mươi sáu ngàn sáu trăm linh sáu đồng chẵn.
-Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận hàng (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
BIỂU SỐ: 2-17
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/3/2009 Kho: Nguyên vật liệu (nhiên liệu)
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Mã VT Tên hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ
SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị KHL Khí hoá lỏng 37626 343744635 280088 2447936701 299927 2626826925 17787 164854411
480 Dầu 20W50 Lít 370 7955000 800 22240000 550 14049865 620 16145135
730 Dầu supper LL50 Lít 650 13975000 350 7525000 300 6450000
CO2 Khí CO2 Kg 275 1375000 275 1375000
D32 Dầu VG32 Lít 600 14100000 250 5875000 350 8225000
DE50 Dầu Êngel 50 Lít 800 18000000 800 18000000
DFO Dầu FO Kg 29345 250587928 277839 2385216527 297021 2552990122 10163 82814333
D_HOA Dầu hoả Lít 5661 39269536 5661 39269536
MBT Mỡ bôi trơn Kg 10 185000 10 185000
MOLX Mỡ Liên Xô Kg 620 13311416 300 6441009 320 6870407
XY Oxy chai chai 95 2985755 649 22480174 656 21945929 88 3520000
Tổng cộng 37626 343744635 280088 2447936701 299927 2626826925 17787 164854411 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên)
Chi phí được chi trực tiếp bằng tiền mặt hạch toán vào chi phí sản xuất chung là khoản chi phát sinh trong quá trình sản xuất như: thanh toán tiền dầu Diezel, tiền gas. Chứng từ chủ yếu được sử dụng để hạch toán là các Hoá đơn GTGT, Phiếu chi…
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIỂU SỐ: 2-18 PHIẾU CHI Ngày 04 tháng 03 năm 2009 Số: 015 Nợ TK 1547 Nợ TK 133 Có TK 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Khánh Toàn
Địa chỉ: phòng kinh doanh
Lý do chi: thanh toán tiền dầu Diezel-cửa hàng xăng dầu số 97
Số tiền: 1.995.327 (một triệu chín trăm chín mươi năm ngàn ba trăm hai mươi bẩy đồng chẵn).
Kèm theo: HĐ 172582
Ngày 04 tháng 03 năm 2009
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trích)
Tháng 03 Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Việt nam
CT Ngày Số Diễn giải TKĐU PS Nợ PS Có
Số trang trước chuyển sang 1.322.124.742 1.322.124.742
PX 01/3 001 C
Xuất phục vụ sản xuất
Chi phí sản xuất chung 1547 210.000
Công cụ, dụng cụ 153 210.000
PX 01/3 001L Xuất dầu FO vào sản xuất
Chi phí sản xuất chung 1547 82.336.606
Nhiên liệu,vật liệu 1523 82.336.606
PX 01/3 002 N
Xuất cẩu thành phẩm
Chi phí sản xuất chung 1547 450.000
Phụ tùng sửa chữa thay thế 1524 450.000
PX 04/3 005 K
Xuất sửa chữa sàn cán
Chi phí sản xuất chung 1547 10.074.560
Vật liệu, phế liệu khác 1527 10.074.560
PX 06/3 008 N
Xuất xuống phôi
Chi phí sản xuất chung 1547 2.520.000
Phụ tùng sửa chữa thay thế 1527 2.520.000
PC 07/3 033 Thanh toán tiền Diezel
Chi phí sản xuất chung 1547 1.995.327
Tiền mặt VND 1111 1.995.327
… … … ……… … ……… ………
PK 31/3 078 Phân bổ CPSXC tính GT
Tập hợp chi phí và tính GT 1548 4.430.868.912
Chi phí sản xuất chung 1547 4.430.868.91 2
… … … ……… … ……… ………
Cộng chuyển sang trang sau 290.565.525.151 290.565.525.151 Ngày 31 tháng 3 năm2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
BIỂU SỐ: 2-20
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Tài khoản: 1547- Chi phí sản xuất chung
Đơn vị tính: Đồng Việt nam
CT Ngày Số Diễn giải Tkđư PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ
PX 01/3 001C Xuất phục vụ sản xuất 153 210.000
PX 01/3 001L Xuất dầu FO vào sản xuất 1523 82.336.606 PX 01/3 001N Xuất phục vụ sản xuất 1524 600.000
PX 01/3 002N Xuất cẩu thành phẩm 1524 450.000
PX 02/3 001K Xuất thay thế lọc gió 1527 200.000
PX 02/3 003L Xuất oxy cắt phôi 1523 3.174.329
PX 03/3 003K Xuất buộc thành phẩm 1527 7.686.258 PX 04/3 005K Xuất sửa chữa sàn cán 1527 10.074.560
PX 04/3 015 Thanh toán tiền Diezel-cửa hàng 97 1111 1.955.327
PX 06/3 004L Xuất bổ sung dầu máy tiện 1523 4.297.003
PX 06/3 008N Xuất xuống phôi 1524 2.520.000
PX 07/3 033 Thanh toán tiền gas HĐ 170888 1111 936.528
… … … ………. … ……
PK 31/3 060 Tiền lương tháng 3 phải trả CNV 334 518.644.000 PK 31/3 061 Tính trích BHXH tháng 3/2009 3383 19.899.270 PK 31/3 061 Tính trích BHYT tháng 3/2009 3384 2.678.184 PK 31/3 072 Phân bổ tiền điện vào chi phí SXKD 1421 383.058.322 PK 31/3 075 Phân bổ khấu hao TSCĐ 21411 587.521.916 PK 31/3 075 Phân bổ khấu hao TSCĐ 21412 34.494.721 PK 31/3 075 Phân bổ khấu hao TSCĐ 21414 21.125.068
PK 31/3 078 Phân bổ CPSXC –tính giá thành 1548 4.430.868912
Cộng phát sinh trong kỳ 4.430.868.912 4.430.868.912 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng
CÔNG TY TNHH THÉP AN KHÁNH KHU TL2-TÂN MINH-SÓC SƠN-HÀ NỘI
BIỂU SỐ: 2-21
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN(trích) Tên tài khoản: 1547 - Chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009 Đơn vị tính: Đồng Việt nam
TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
111 Tiền mặt 41.951.927
1111 Tiền Việt Nam 41.951.927
142 Chi phí trả trước ngắn hạn 383.058.322
1421 Chi phí chờ phân bổ 383.058.322
152 Nguyên liệu, vật liệu 2.817.272.784
1523 Nhiên liệu, dầu mỡ 2.626.826.925 1524 Phụ tùng sửa chữa thay thế 114.873.109 1525 Thiết bị, vật tư cho XDCB 21.468.029
1527 Vật liệu, phế liệu khác 54.104.721
153 Công cụ,dụng cụ 4.222.720
154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 4.430.868.912
1548 Tập hợp chi phí và tính giá thành 4.430.868.912
214 Hao mòn tài sản cố định 643.141.705
2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 643.141.705 21411 Hao mòn máy móc thiết bị 587.521.916 21412 Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc 34.494.721 21414 Hao mòn phương tiện vận tải 21.125.068
334 Phải trả người lao động 518.644.000 338 Phải trả, phải nộp khác 22.577.454
3383 Bảo hiểm xã hội 19.899.270
3384 Bảo hiểm y tế 2.678.184
Cộng phát sinh trong kỳ 4.430.868.912 4.430.868.912 Số dư cuối kỳ