PHIẾU DỊCH VỤ
2.5. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty F5.
Xác định kết quả tiêu thụ là quá trình tập hợp các loại doanh thu sau khi trừ đi các khoản chi phí phát sinh trong kỳ, nhằm xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ đó lãi hay lỗ.
Xác định kết quả tiêu thụ là khâu cuối cùng cảu quá trình bán hàng. Vì vậy, sổ sách mà kế toán tập hợp là các sổ cái của cái TK 511, 632, 642, 711, 811, 911, 421.
Căn cứ xác định kết quả tiêu thụ: kế toán sau khi tiến hành xác định các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ dựa trên công thức sau:
+ Doanh thu thuần = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu
+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính - ( trị giá vốn hàng bán + trị giá vốn hàng bán trả lại nhập kho ( nếu hàng đã xác định là tiêu thụ) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản kế toán sử dụng là: 911:Xác định kết quả kinh doanh
Kế toán hạch toán: Cuối kỳ, kế toán tập hợp tất cả các sổ cái TK 511, 632, 642 để kết chuyển sang TK 911. Sau đó từ TK 911 sẽ kết chuyển sang TK 421 để xác định công ty hoạt động hiệu quả hay không hiệu quả, lãi hay lỗ.
Biểu số 21: Sổ cái Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ và phát
triển công nghệ F5.
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường Chinh –
Mẫu số S03b - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của
Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2008
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung hiệu Số TK Số phát sinh Số hiêu Ngày tháng trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 31/12/08 PKT 140 31/12/08 K/C từ 511-> 911, 5111 -> 911 1/1 1 5111 8,271,974,4 57 31/12/08 PKT 140 31/12/08 K/C từ 511-> 911, 5113 -> 911 1/1 2 5111 34,867,21 9 31/12/08 PKT 141 31/12/08 K/C từ 515-> 911, 515 -> 911 1/1 3 515 896,513 31/12/08 PKT 142 31/12/08 K/C từ 632-> 911, 632 -> 911 1/1 4 632 7,776,078,696 31/12/08 PKT 143 31/12/08 K/C từ 642-> 911, 6421 -> 911 1/1 5 6421 200,400,060 31/12/08 PKT 143 31/12/08 K/C từ 642-> 911, 6422 -> 911 1/1 6 6422 313,446,500 31/12/08 PKT 144 31/12/08 K/C từ 821-> 911, 821 -> 911 1/1 7 8211 4,987,621 31/12/08 PKT 145 31/12/08 K/C từ 911 -> 421, 911 -> 4212 1/1 8 4212 12,825,312 Cộng số phát sinh 8,307,738,189 8,307,738,189 Số dư cuối kỳ
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 1 Ngày mở sổ:
Từ các sổ trên ta có thể xác định được trong năm công ty làm ăn lãi hay lỗ và điều đó được thể hiện rõ qua sổ cái TK 421.
Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ và phát triển công nghệ F5.
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường Chinh – Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số S03b - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm: 2008
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số phát sinh Số hiêu thángNgày trang
sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 7,461,468
01/01/08 PKT 1 01/01/08 K/C lãi năm trước sang năm nay 1 1 4211
7,461,468
01/01/08 PKT 1 01/01/08 K/C lãi năm trước
sang năm nay 1 2 4212 7,461,468
31/12/08 PKT 145 31/12/08 K/C từ 911 -> 421, 911 -> 4212 1 3 911 12,825,312 Cộng số phát sinh 7,461,468 20,286,780 Số dư cuối kỳ 20,286,78 0
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 23: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Đơn vị tính: đồng việt nam