Hạch toán thuế

Một phần của tài liệu 33 Công tác kế toán tại hợp tác xã nông nghiệp dịch vụ Phù Nham – Văn Chấn – Yên Bái (Trang 51 - 56)

IV/ Kế toán quá trình xác định kết quả

3) Hạch toán thuế

Trong kỳ sản xuất kinh doanh của hợp tác xã phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nớc các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.

Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế tính trên giá bán cho ngời tiêu dùng hợp tác xã áp dụng thuế giá trị gia tăng theo khấu trừ.

Số TGTGT phải nộp = TGTGT đầu vào – TGTGT đầu ra

TGTGT đầu ra = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán ra phải chịu thuế x Thuế suất

Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc quy định khấu trừ chính là số thuế giá trị gia tăng đã ghi trên hóa đơn của DV mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của số hàng nhập.

Hợp tác xã phù nham phải nộp các loại thuế: Thuế VAT, Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên.

Hợp tác xã phải nộp thuế theo căn cứ của bảng sao kê thuế đầu ra thời điểm quyết toán thuế vào cuối năm.

+ Phơng pháp hạch toán thuế đầu vào: Bảng kê khai tính thuế, tờ khai thuế biên lai nộp thuế và các chứng từ có liên quan.

Kế toán căn cứ vào biên lai tính thuế và các hóa đơn có liên quan để ghi thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng đã trình bầy ở phần nguyên vật liệu kế toán vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 1331.

Sổ kế toán chi tiết

TK 1331Tháng 1 năm 2004 Tháng 1 năm 2004

Ngày tháng

Chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Số tiền SH NT Nợ 2/11 15 2/11 TGTGT đầu vào 111 1800000 6/11 16 6/11 TGTGT đầu vào 111 400000 8/11 17 8/11 TGTGT đầu vào 111 600000 28/11 29 28/11 TGTGT đầu vào 112 1591000

30/11 30/11 Khấu trừ TGTGT đầu vào 3331 11800000

Cộng 11800000 11800000

Từ sổ kế toán chi tiết kế toán vào sổ cái TK133

Sổ cái

TK 133Tháng 1 năm 2004 Tháng 1 năm 2004

Ngày tháng

Chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Số tiền SH NT Nợ 2/11 15 2/11 TGTGT đầu vào 111 1800000 6/11 16 6/11 TGTGT đầu vào 111 400000 8/11 17 8/11 TGTGT đầu vào 111 600000 28/11 29 28/11 TGTGT đầu vào 112 1591000 30/11 30/11 Khấu trừ TGTGT đầu vào đ-

ợc khấu trừ 3331 11800000 Cộng 11800000 11800000 Kèm theo ……… chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Thuế giá trị gia tăng đầu ra mẫu hóa đơn đã trình bầy ở phần tiêu thụ ở trên căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng ở trên kế toán vào sổ chi tiết 3331

Sổ kế toán chi tiết

TK 3331Ngày 30 tháng 1 năm 2004 Ngày 30 tháng 1 năm 2004 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ D đầu kỳ 13400000 4/1 4/1 Bán gạch cho ông bốn 131 2000000

8/4 8/4 TGTGT đầu ra 131 1679000

9/1 9/1 TGTGT đầu ra 131 1534000

30/1 30/1 TGTGT đầu vào đợc khấu trừ

1331 11800000

Cộng 11800000 24000000

D cuối kỳ 25600000

Từ sổ kế toán chi tiết TK 3331 kế toán vào sổ cái TK 3331

Sổ Cái TK 3331 Ngày 1tháng 1 năm 2004 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ D đầu kỳ 13400000 4/1 4/1 Bán gạch cho ông bốn 131 2000000 8/4 8/4 TGTGT đầu ra 131 1679000 9/1 9/1 TGTGT đầu ra 131 1534000

30/1 30/1 TGTGT đầu vào đợc khấu trừ 1331 11800000

Cộng 11800000 24000000

D cuối kỳ 25600000

Kèm theo ……… chứng từ gốc

Ngời lập Kế toán trởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Cuối tháng hợp tác xã lập bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ mua vào và bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ bán ra. Tờ khai thuế giá trị gia tăng gửi vào chi cục thuế. Sau khi xem xét hợp lệ chi cục thuế cho phép đợc khấu trừ.

+ Nếu thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng thuế giá trị gia tăng đầu vào kế toán đợc phép khấu trừ

Nợ 3333 Có 1331

+ Nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào nhỏ hơn thuế giá trị gia tăng ra thì hợp tác xã phải trích

Nợ 3333

Có 111,112 (Số thuế phải nộp) + Nếu thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra

Nợ 3333 Có 1331

Bảng kê hóa đơn

chứng từ hàng hóa mua vào

Tên cơ sở kinh doanh: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn – Yên Bái

Chứng từ mua hàng

hóa dịch vụ Tên khách hàng TGTGT đầu vào Ghi chú

Số Ngày 15 2/1 Mua than cám 1800000 6/1 Mua công cụ dụng cụ 400000 8/1 Mua than 6000000 10/1 Mua than 3600000 Cộng 11800000

Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra

Tên cơ sở kinh doanh: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn – Yên Bái

Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày

20/1 Ông Hoàng Bốn 20000000 2000000

2/1 Ông Hoàng Bốn 142000000 14200000 4/1 Ông Hoàng Xuân 54000000 5400000 8/1 Ông trần Xuân 240000000 24000000

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ----o0o----

Mẫu: 01/GTGT

Tờ khai thuế giá trị gia tăng

(Tháng 1 năm 2004) (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

Mã số:………..

Tên cơ sở kinh doanh: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn – Yên Bái

Đơn vị tính: VN đồng Số

TT Chỉ tiêu khai thuế Doanh thu (cha có TGTGT) Thuế GTGT

01 Hàng hóa dịnh vụ bán ra 240000000 240000000

02 Hàng hóa dịnh vụ chịu thuế GTGTA Hàng hóa xuất khẩu thuế suất 0%

Một phần của tài liệu 33 Công tác kế toán tại hợp tác xã nông nghiệp dịch vụ Phù Nham – Văn Chấn – Yên Bái (Trang 51 - 56)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(74 trang)
w