Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là phần chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành công trình, hạng mục công trình sản phẩm xây lắp. Vì vậy việc hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có ý nghĩa rất quan trọng trong việc xác định lượng chi phí thực tế tiêu hao trong thi công, đồng thời đảm bảo tính chính xác của giá thành sản phẩm xây lắp.
Ở hạng mục thượng tầng liền kề 7-21 vật liệu được sử dụng để xây dựng rất phong phú. Nguyên vật liệu chính của công trình bao gồm các loại vật tư như: Bê tông thương phẩm, Đá 1x2, Đá 4x6, Cát, Sỏi, Thép, Gạch, xi măng ……., Vật liệu
phụ bao gồm: Dây buộc thép, Sơn, Định……, Vật liệu luân chuyển như: tôn định hình, cốp pha, giàn giáo……
Nguyên vật liệu được theo dõi chi tiết cho từng loại ở từng kho ở từng công trình. Do nhu cầu vật tư ở mỗi công trình khác nhau, các công trình lại ở nhiều địa điểm khác nhau nên để tiết kiệm chi phí và thuận lợi cho việc xây dựng công trình Công ty thường tổ chức mua nguyên vật liệu rồi xuất thẳng cho từng công trình mà không tiến hành nhập cho vật liệu của công ty. Tại kho của công ty chỉ dự trữ một lượng nhỏ nguyên vật liệu đề phòng biến động giá và tình trạng khan hiếm làm gián đoạn thi công. Số lượng vật tư mua vào phải được dựa trên số liệu đã dự toán và được phê duyệt bởi kế toán trưởng và giám đốc. Vật liệu nhập kho ở công trường sẽ được chủ nhiệm công trình, thủ kho công trình và người giao vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng rồi tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên: Liên 1 – Thủ kho công trình giữ để theo dõi sau đó chuyển lên cho phòng kế toán Công ty kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng của lô hàng đó, Liên2: Lưu tại quyển.
Nguyên vật liệu đưa vào thi công được tính theo giá thực tế của nguyên vật liệu đó theo công thức như sau:
Giá vật tư xuất
cho công trình =
Giá mua ghi
trên hóa đơn +
Chi phí mua, vận chuyển, bốc dỡ
Trong tháng 12 để thi công hạng mục thượng tầng nhà LK7-21 , Đội XL2 làm phiếu yêu cầu mua vật tư gửi phòng VTTB, căn cứ vào tiến độ thi công kết hợp với phòng Kỹ thuật kiểm tra định mức vật tư dự toán, sau đó trình lên Phó giám đốc phụ trách điều hành thi công công trình và được duyệt mua ngoài, chuyển thẳng tới công trường thi công. Hóa Đơn GTGT như sau:
Biểu 2 – 1:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 1 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và SX Nam Tiến Địa chỉ: 122 - Quang Trung - Thành phố Hà Đông Số tài khoản: 551100001735
Số điện thoại: 0423630689 MS: 0102148189 Họ và tên người mua hàng: Hoàng Quốc Cường
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long
Địa chỉ: khu đô thị Văn Khê, đường Ngô Quyền, phường La Khê,TP Hà Đông Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MS: 0102093571 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 2 x 1
1 Thép phi 22 Kg 1.650 16030,81 26.450.000 2 Thép phi 25 Kg 1.304 16237,33 21.169.100 Cộng tiền hàng 47.619.100 Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.380.955 Tổng cộng tiền thanh toán: 50.000.055 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu sáu trăm lẻ bốn nghìn không trăm ba mươi tư đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
Nếu nguyên vật liệu được xuất kho từ kho của đội thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Biểu 2 -2 :
Đơn vị: Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long Mẫu số: C20 – HD
Địa chỉ: Khu đô thị mới Văn Khê - La Khê - Hà Đông Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 1 Tháng 12 Năm 2008 Số 21/XL2
Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Tư. Địa chỉ:( bộ phận): Tổ Nề Lý do xuất kho: Thi công nhà liền kề 7-21
Xuất tại kho: Cường - XL2 Địa điểm: Dự án Văn Khê - Hà Đông
STT phẩm chất, vật tư, dụng cụ, Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Thực
xuất Đơn giá
A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng PC 30 TW kg 10.180 10.180 900 9.162.000 2 Cát đen m3 12 12 57.143 697.143 3 Cát vàng m3 18 18 109.524 1.971.432 4 Đá 1 x 2 m3 9 9 176.190 1.585.714 Cộng 13.416.289
Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm mười sáu nghìn hai trăm tám mươi chín đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
Người lập
phiếu Người nhận hàng Thủ kho ( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Với những khoản chi phí khác như chi phí mua vật liệu nhỏ lẻ, hay những khoản mua nguyên vật liệu có tổng giá thanh toán thấp thì sẽ giao cho đội tự mua thông qua TK 141 – Tạm ứng. Chủ công trình lập giấy đề nghị tạm ứng để nhận tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng sau khi đã được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt sẽ được chuyển đến kế toán tiền mặt để viết phiếu chi. Phiếu chi sẽ được chuyển đến giám đốc và kế toán trưởng ký rồi chuyển đến thủ quỹ xuất tiền, cuối cùng chuyển đến kế toán tập hợp chi phí.
Để hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, công ty sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Tài khoản này được mở chi tiết cho
là 15, hạng mục thượng tầng liền kề 7- 21 viết tắt là LK 7 – 21 có mã số là 04 nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho hạng mục này có mã số là 6211504. Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như: TK 152, TK 153, TK 154, TK 331, TK133………..
Hàng ngày sau khi lập phiếu nhập phiếu xuất kho thủ kho tiến hành ghi vào sổ kho sau đó chuyển phiếu nhập xuất lên cho kế toán đội tập hợp và định kỳ 15-20 ngày kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan và phát sinh chuyển về phòng kế toán.
Đối với những nguyên vật liệu mua về được xuất thẳng cho công trình thi công ngay mà không qua kho của đội thì căn cứ hợp đồng kinh tế và hóa đơn GTGT của lô nguyên vật liệu đó và các chứng từ khác có liên quan, kế toán tập hợp chi phí tiến hành nhập chứng từ phần tổng hợp điền đầy đủ các thông tin yêu cầu rồi định khoản như sau:
Nợ TK 6211504 47.619.100
Nợ TK 133 2.380.55
Có TK 331 50.000.055
Đối với những nguyên vật liệu được xuất từ kho của đội xây lắp thì căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đội gửi lên kế toán tập hợp chi phí cũng tiến hành nhập chứng từ giống như phần trên nhưng định khoản như sau:
Nợ TK 6211504 13.416.289 Có TK 152 13.416.289
Sau khi hoàn tất việc nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, máy sẽ tự động chuyển các số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 6211504, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 621 và các sổ có liên quan khác.
Cuối tháng, căn cứ vào giá trị kết chuyển hoặc phân bổ nguyên vật liệu cho công trình kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Trình tự hạch toán như sau:
Biểu 2 – 3:Sổ chi tiết tài khoản 6211504:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT ( Trích)
Tháng 12 Năm 2008
TK 6211504 - Hạng mục Thượng tầng nhà LK 7-21
Số dư đầu kỳ
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
HĐGTGT.12.5 01/12/08 01/12/08 Hoàng Quốc Cường - XL2 -Nhận thép của 6211504 331 47.619.100 47.619.100
công ty TNHH TM và SX Nam Tiến thi công nhà LK 7 -21 DA Văn Khê.
PX20/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Lương Xuân Bá - Tổ nề - Nhận thép các loại thi công 6211504 152 576.869.656 624.488.756 hạng mục nhà LK 7-21
PX21/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Nguyễn Văn Tư - tổ nề - Nhận xi măng, cát và đá 1 x 2
621150
4 152 13.416.289 637.905.045
thi công nhà LK7-21 DA Văn Khê
PX22/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Phạm Văn Tuân - tổ nề - Nhận thép ống hộp và thép 6211504 152 5.767.280 643.672.325 bản thi công nhà LK7-21 DA Văn Khê
…. … ……….. …. …….. ……. ….. ………..
CTHT12/20 30/12/08 30/12/08
Hạch toán khối lượng bê tông thương phẩm cho HM
LK7-21 6211504 3311 321.847.619 946.336.375
PX23/ĐXL2 30/12/08 30/12/08 Nguyễn Xuân Diện, Tuân, Trường - XL2 6211504 152 642.075.216 1.588.411.591
- Nhận xi măng, gạch đặc,gạch lỗ thi công nhà LK7 - 21
PX24/ĐXL2 30/12/08 30/12/08 Nguyễn Xuân Diện,Tuân, Trường -XL2 6211504 152 385.707.107 1.974.118.698
PX30/ĐXL2 31/12/08 31/12/08 Lương Xuân Bá, Tuấn, Trường - Tổ nề -Nhận côppha 6211504 1531 64.494.673 2.412.633.057 thép 150 x 1500 thi công nhà LK7-21
KC_2/ĐXL2 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển CPNVL sang chi phí dở dang cuối kỳ 6211504 154 2.412.633.057 Tổng phát sinh 2.412.633.057 2.412.633.057
Phát sinh lũy kế 5.449.026.057 5.449.026.057 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Sổ chi tiết TK 621 là cơ sở để vào sổ tổng hợp chi tiết TK 621 và đối chiếu kiểm tra với sổ cái và lên bảng tính giá thành.
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu 2 – 4 :
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Trích) Tháng 12 Năm 2008 STT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1 PN06/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Tống Xuân Nghị - Nhập xi măng của Trạn vật tư KT Thanh Oai
Nguyên liệu, vật liệu 152 2.726.900
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 272.690
Tạm ứng 141 2.999.590
2 HĐGTGT12.5 01/12/08 01/12/08 Hoàng Quốc Cường - ĐXL2 - Nhập thép của công ty TNHH TM Nam Tiến thi công nhà LK 7 -21 DA Văn Khê
Chi phí Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 47.619.100
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 2.380.955
Phải trả người bán 331 50.000.055
………. ……… ………. ……….. ……… ………. ………… ……….
29 PX20/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Lương Xuân Bá, Diện - Tổ nề - Nhận thép các loại thi công nhà LK7+21 DA VKhê
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 576.869.656
Nguyên liệu, vật liệu 152 576.869.656
30 PX21/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Nguyễn Văn Tư - tổ nề - Nhận cát, xi măng, và đá 1,2 thi công nhà liền kề 7 -21 DA Văn Khê
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 13.416.289
Nguyên liệu, vật liệu 152 13.416.289
Biểu 2 – 5:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( Trích)
621 - Chi Phí Nguyên Vật Liệu Trực Tiếp Tháng 12 Năm 2008
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải ứngĐối Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư PN06/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Tống Xuân Nghị - ĐXL2 - Nhập xi măng của trạm vật tư Kỹ thuật Thanh Oai 331 2.726.900 2.726.900 HĐGTGT12.5 01/12/08 01/12/08
Hoàng Quốc Cường - XL2 -Nhận thép của công ty TNHH TM và
SX Nam Tiến thi công nhà LK 7 -21 DA Văn Khê 331 47.619.100 50.346.000
………….. ………….. ……….. ……… ……… ………… ………. ……….
PX20/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Lương Xuân Bá - Tổ nề - Nhận thép các loại thi công hạng mục nhà LK 7-21 DA Văn Khê 152 576.869.656 852.986.364
PX21/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Nguyễn Văn Tư - tổ nề - Nhận cát, xi măng, và đá 1 x 2 thi công nhà LK 7 -21DA Văn khê 152 13.416.289 866.402.653
PX22/ĐXL2 01/12/08 01/12/08 Phạm Văn Tuân - tổ nề - Nhận thép ống hộp và thép bản thi công 152 5.767.280 872.169.933 mái che máy phát điện DA Văn Khê
………….. ………….. ……….. ……… ……… ………… ………. ……….
PX27/ĐXL1 30/12/08 30/12/08 Đỗ Văn Vụ - Tổ thi công - Nhận gạch đặc, gạch lỗ thi công LK 6 DA Văn Khê 152 169.387.272 1.798.689.159 CTHT12/19 30/12/08 30/12/08 Hạch toán khối lượng bê tông thương phẩm cho HM LK7-21 3311 321.847.619 2.120.536.778 PX23/ĐXL2 30/12/08 30/12/08 Nguyễn Xuân Diện, Tuân, Trường - XL2- Nhận xi măng, gạch đặc, gạch lỗ thi công nhà LK7 – 21 152 642.075.216 2.762.677.944 PX24/ĐXL2 30/12/08 30/12/08
Nguyễn Xuân Diện, Tuân, Trường - XL2-Nhận thép các loại thi
PX30/ĐXL2 31/12/08 31/12/08 Lương Xuân Bá, Tuấn, Trường - Tổ nề -Nhận côppha thép 150 x 1500 thi công nhà LK7-21 1531 64.494.673 4.442.959.571 TT12/10 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - XL2 - Thanh toán tiền mua bê tông thương phẩm 141 13.421.800 4.456.381.371
và vật tư nhỏ lẻ thi công DA Văn Khê
TT12/19 31/12/008 31/12/08 Lê Trọng Cương - XL1 - Thanh toán tiền mua bê tông thiết bị điện 141 10.492.000 4.466.873.371 và xe đẩy phục vụ thi công LK 22 DA Văn Khê
TT22/19 31/12/08 31/12/08 Lê Trọng Cương - XL1 - Thanh toán tiền mua thiết bị điện và vật tư nước thi công LK 22 DA Văn Khê 141 1.848.000 4.468.732.371 KC_2 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí NVLTT sang chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 154 4.468.732.371
Tổng phát sinh 4.468.732.371 4.468.732.371 Phát sinh lũy kế 14.242.801.988 14.242.801.988
Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng