II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩ mở
1.4. Kế toán tổng hợp N X-T kho thành phẩ mở Công ty Xe
xe đạp Thống nhất
Ngoài công việc theo dõi chi tiết tình hình N - X - T kho thành phẩm, còn phải đòi hỏi phản ánh trên cơ sở kế toán tổng hợp
TK sử dụng: Để phản ánh tình hình N - X - T kho thành phẩm, kế toán sử dụng các TK sau: TK 154 "Chi phí sản xuất dở dang"; TK 155 "thành phẩm"; TK 632 "Giá vốn hàng bán"
Phơng pháp lập:
+ Cột đầu kỳ: căn cứ vào số d cuối tháng 12/98 ghi chuyển sang cả cột số lợng và giá thành thực tế
+ Cột ghi Nợ TK 155 ghi có TK 154 (nhập kho thành phẩm từ PXLRHC)
+ Cột cuối kỳ: Căn cứ vào số liệu của kế toán tính giá chuyển sang để ghi trị giá vốn thực tế của thành phẩm nhập kho vào trong kỳ vào phần ghi Nợ TK 155 ghi có TK 154 cho từng loại sản phẩm.
Tổng cộng bảng tổng hợp N - X - T kho thành phẩm cuối quý I/2001
Nợ TK 155: 5.016.839.190
Có TK 154: 5.016.839.190
+ Cột ghi có TK 155 ghi Nợ TK 632 (xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ), theo phơng pháp trừ lùi đã trình bày ở phần đánh giá thành phẩm, kế toán tính ra trị giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ cho từng loại riêng biệt. Để ghi vào phần Có TK 155 ghi Nợ TK 632, cột giá thành thực tế theo định khoản
Nợ TK 632 (ghi giá vốn thực tế xuất kho trong kỳ) Có TK 155
Tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp N - X - T kho thành phẩm trong quý I/2001 có số liệu sau:
Nợ TK 632: 4.796.228.096
Có TK 155: 4.796.228.096
+ Cột số d cuối kỳ: căn cứ vào số lợng từng loại xe đạp tồn kho cuối kỳ đã ghi trên sổ chi tiết N - X - T kho thành phẩm để ghi vào chỉ tiêu số lợng và lấy số liệu này nhân với giá công xởng thực tế của từng loại xe tồn kho cuối kỳ. Các chỉ tiêu số lợng nhập xuất của từng loại xe trong bảng N - X - T kho xác định trong dòng cộng nhập trong tháng của quý. (Biểu số 7)