II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty rợu
4. Kế toán chi tiết NVL
5.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
Do Công ty không có nguyên vật liệu tự gia công chế biến nên Công ty chủ yếu là nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài.
Vậy nguồn nhập chính của Công ty là nguồn mua ngoài. Đối tợng cung cấp nguyên vật liệu là những khách hàng thờng xuyên. Cho nên khi nguyên vật liệu về nhập kho Công ty mới rút tiền từ tài khoản hoặc vay ngân hàng để trả cho ngời bán, cũng có trờng hợp phải thanh toán ngaybằng tiền mặt hoặc nhân viên tạm ứng tiền để đi mua nguyên vật liệu.
a. Đối với nguyên vật liệu thanh toán bằng hình thức trả chậm
Để theo dõi tình hìnhnhập xuất nguyên vật liệu và thanhtoan với ngời bán, kế toán sử dụng tài khoản 331.
ở Công ty khi có nghiệp vụ mua nguyên vật liệu cha trả tiền, kế toán ghi. Nợ TK152 (trị giá thực tế vật liệu nhập kho)
Nợ TK133 (Số thuế GTGT phải nộp) Có TK331.
VD: theo HĐ số 55 ngày 24/11/02 mua than DOn cha trả tiền cho ngời bán
Nợ TK152 : 27.360.000 Nợ TK133(1) : 2736000
Có TK 331 : 30096000
Trong tháng kế toán viết phiếu chi thì định khoản Nợ TK331
VD: Theo phiếu chi 25/11/01 chi 10.000.000 (đ) trả tiền than, kế toán ghi:
Nợ TK331 : 10.000.000 Có TK111 : 10.000.000
b. Đối với nguyên vật liệu thah toán bằng tiền mặt.
Tại Công ty Rợu Đồng Xuân, chi phí liên quan tới việc mua các loại nguyên vật liệu có giá trịnhỏ, đơn lẻ đợc thanh toán ngay bằng tiền mặt. Khi có nghiệp vụ mua hàng trực tiếp bằng tiền mặt, kế toán ghi.
Nợ TK152
Có TK111
VD: Phiếu chi số 07 ngày 26/12/2002 chi 5.000.000 để mua nguyên vật liệu
Nợ TK152 : 5.000.000 Có TK111 : 5.000.000
c. Đối với nguyên vật liệu thanh toán bằng TGNH.
Trong Công ty rợu Đồng Xuân vãn có những hoạt động thanh toán với khách hàng chỉ giao dịch một lần, kế toán phải thanh toán bằng Uỷ nhiệm chi, chuyển khoản. Khi có NVKTPS, kế toán ghi:
Nợ TK152
Có TK112
d. Đối với nguyên vật liệu thanh toán tạm ứng
Khi có nhu cầu mua nguyên vật liệu, phòng vật t sẽ tham khảo thị trờng và thu nhập giấy báo gía của các đơn vị bán hàng. Căn cứ vào giấy báo giá, phòng vật t sẽ lập giấy đề nghị tạm ứng. Khi giấy đề nghị tạm ứng đợc chấp nhận, có chữ ký xác nhận của Thủ trởng đơn vị, kế toán trởng, phụ trách bộ phận, ngời đề nghị tạm ứng, kế toán ghi:
Nợ TK141
Có TK111 (Nếu chi tiền mặt)
Có TK112(Uỷ nhiệm chi, chuyển khoản) Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, kế toán ghi Nợ TK152 (Tự giá thực tế)
Nếu số tạm ứng không bằng số chi thực tế thì kế toán thu hoặc chi trực tiếp bằng tiền mặt của tiêps liệu viên về khoản chi không hết hoặc quá số tạm ứng.
Ví dụ: Ngày 16/10/02 căn cứ vào giấy báo giá của công ty sáng tạo trẻ. Ông Quang phòng vật t vào giấy đề nghị tạm ứng.
Đơn vị: CTRĐX
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 16 tháng 10 năm 2002
Số 80
Kính gửi : Phòng Kế toán Tên tôi là : Trần Kim Quang Địa chỉ : Phòng vật t
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 550.000
Ghi bằng chữ: Năm trăm năm mời nghìn đồng chẵn. Lý do tạm ứng: Mua phẩm màu
Thời hạn thanh toán: Cuối tháng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi nhận đợc tạm ứng, kế toán ghi
Nợ TK141 : 550.000 Có TK111 : 550.000
Sau khi mua phẩm màu về, tổng giá trị HĐ, kế toán ghi: Nợ TK152 : 540.000
Nợ TK133(1) : 540.000 Có TK141 : 594.000
Kế toán viết phiếu chi trả tiền trực tiếp cho ông Quang Nợ TK141 : 44.000
Có TK111 : 44.000