- Tài khoản sử dụng:
2.3.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ cần thiết liờn quan đến thi cụng cụng trỡnh nhưng khụng trực tiếp tham gia vào quỏ trỡnh xõy lắp. Đú là những chi phớ sản xuất sản phẩm xõy lắp ngoài chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Chi phớ sản xuất chung bao gồm: cỏc khoản trớch tiền lương theo quy định của nhõn viờn quản lý cụng trỡnh và cụng nhõn trực tiếp tham gia xõy lắp, chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho cỏc hoạt động trong quỏ trỡnh thi cụng, chi phớ vật liệu, chi phớ sửa chữa, chi phớ khỏc bằng tiền…
Tại cụng ty VIMECO, chi phớ sản xuất chung được chia thành 2 loại:
- Chi phớ sản xuất chung tập hợp trực tiếp: Là những chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trực tiếp cho từng cụng trỡnh
- Chi phớ sản xuất chung chờ phõn bổ: Là những chi phớ sản xuất chung phỏt sinh cho tất cả cỏc cụng trỡnh, khụng thể tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh.
Ở cụng ty VIMECO hiện nay, chi phớ sản xuất chung bao gồm cỏc khoản mục chi phớ cụ thể sau:
Chi phớ vật liệu: là khoản chi phớ về vật tư phục vụ cho quỏ trỡnh thi cụng cụng
trỡnh ngoại trừ nguyờn vật liệu trực tiếp như: lều, bạt…
Chi phớ dụng cụ sản xuất:
Đối với những cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị nhỏ: bỳa,.. toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong năm được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung của năm đú
Đối với những cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị lớn: dàn giỏo, cốp pha.. kế toỏn tiến hành phõn bổ vào chi phớ sản xuất chung của cỏc cụng trỡnh. Cỏc loại cụng cụ dụng cụ này được xuất dựng theo hợp đồng cho thuờ nội bộ.
Khi xuất dựng cụng cụ dụng cụ theo hợp đồng cho thuờ nội bộ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ
Vớ dụ cụng trỡnh Ngũi Phỏt;
CHỨNG TỪ GHI SỔ
TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản SỐ TIỀN
NỢ Cể NỢ Cể
Lờ Xuõn Sinh – Ngũi Phỏt
1, Mỏy cắt sắt + đỏ cắt sắt 6272 1413 220.000 220.000 2, Vật tư, khớ ooxxy + gas 6272 1413 10.283.080 10.283.080 3, Sửa chữa động cơ + hộp
khẩu 6278 1413 1.950.000 1.950.000 4, Cước ĐT 1+2/08 + vộ tàu + tiếp khỏch 6278 1413 17.778.993 17.778.993 Cộng 30.232.073 30.232.073
Cuối năm, căn cứ vào sổ theo dừi cụng cụ dụng cụ sử dụng tại cỏc cụng trỡnh, kế toỏn TSCĐ xỏc định tổng giỏ trị cần phõn bổ cho từng loại cụng cụ dụng cụ và lập bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ cho cả năm.
Chi phớ khấu hao TSCĐ: là toàn bộ mức khấu hao trớch cho TSCĐ phục vụ cho
thi cụng
Hàng thỏng, kế toỏn TSCĐ tiến hành trớch khấu hao cho cỏc TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng.
Trong đú, số năm sử dụng của TSCĐ được cụng ty đăng ký với cơ quan quản lý từ trước
Căn cứ vào bảng kờ TSCĐ tại cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, cuối mỗi quý, cụng ty tiến hành trớch khấu hao cho cỏc TSCĐ được sử dụng theo nguyờn tắc trũn thỏng, phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh theo khối lượng cụng việc hoàn thành và cuối năm, kế toỏn lập “Bảng tớnh khấu hao TSCĐ toàn cụng ty”
Cỏc chứng từ liờn quan: hoỏ đơn tiền điện, nước,…được kế toỏn cụng trỡnh tập hợp vào cuối thỏng và chuyển lờn phũng tài chớnh kế toỏn
Sau khi tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc chứng từ, kế toỏn tổng hợp vào sổ chi tiết TK 627 và sổ cỏi tương ứng.
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi
Phiếu xuất kho
Bảng tớnh khấu hao TSCĐ
Húa đơn GTGT
Bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ