N 0031543 gày 28 thỏng 07 năm
2.2.4 Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ cần thiết cũn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ mỏy thi cụng. Để theo dừi chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử
dụng TK 627- Chi phớ sản xuất chung, tài khoản này được mở chi tiết cho từng phõn xưởng, cỏc khoản thuộc chi phớ sản xuất chung bao gồm:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Phản ỏnh chi phớ về tiền lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản đúng gúp cho BHXH, BHYT, KPCĐ (tớnh theo lương cơ bản) của CBCNV văn phũng phõn xưởng.
Chi phớ vật liệu: Bao gồm chi phớ vật liệu dựng cho việc sữa chữa nhỏ, sữa chữa thường xuyờn, thiết bị của văn phũng phõn xưởng như giấy bỳt, văn phũng phẩm.
Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất mua dựng trong thỏng.
Chi phớ KHTSCĐ, phõn bổ chi phớ cụng cụ dụng cụ lao động thuộc loại phõn bổ nhiều lần.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho SXKD của từng phõn xưởng như điện, nước, điện thoại…
Chi phớ bằng tiền khỏc.
*Phương phỏp hạch toỏn cụ thể:
Căn cứ vào bảng chấm cụng và hệ số bỡnh bầu tớnh ra tiền lương phải trả cho cỏn bộ nhõn viờn phõn xưởng:
Nợ TK 627 : 108.735.488
Cú TK 334: 88.075.745
Cú TK 338: 20.659.743
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho cụng cụ dụng cụ dựng chung cho từng bộ phận kế toỏn tổng hợp số liệu và định khoản như sau:
Nợ TK 627: 32.980.000
Cú TK 153: 17.900.000 Cú TK 142: 15.080.000 Hàng thỏng trớch khấu hao TSCĐ của từng bộ phận
Cỏc TSCĐ ở Cụng ty thường là tài sản cú giỏ trị lớn như nhà cửa, mỏy múc, dụng cụ quản lý... Mỗi tài sản cú tỷ lệ khấu hao riờng. Tại cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC
Mức khấu hao bỡnh quõn trong năm = Nguyờn giỏ * Tỷ lệ khấu hao năm
Căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ quý 4 kế toỏn ghi sổ :
Nợ TK 627 : 35.478.650
Cú TK 214 : 35.478.650
Hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn tiền điện, tiền nước … để tiến hành nhập liệu vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 627 : 63.645.000
Cú TK 112 : 63.645.000
Hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn khỏc (Văn phũng phẩm, dịch vụ thuờ ngoài khỏc…) và cỏc chứng từ cú liờn quan để tiến hành nhập liệu vào mỏy theo định khoản.
Nợ TK 627 : 70.132.000
Cú TK 111 : 70.132.000
Mức khấu hao bỡnh quõn thỏng
Mức khấu hao bỡnh quõn năm 12