- Khỏi niệm: Là những chi phớ phỏt sinh cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động kinh doanh của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng cho bất kỳ hoạt động nào. Nú bao gồm chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ chung khỏc
- Tài khoản 642” chi phớ quản lý doanh nghiệp” cú kết cấu như sau + Bờn nợ: Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỡ.
+ Bờn cú: Phản ỏnh cỏc khoản làm giảm chi phớ và kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911’ xỏc định kết quả kinh doanh”
+ Tài khoản này được chi tiết thành 8 tiểu khoản như sau
- Tài khoản 6421” Chi phớ nhõn viờn quản lý” là tài khoản phản ỏnh cỏc khoản trả cho cỏn bộ, nhõn viờn quản lý doanh nghiệp. Thuộc cỏc chi phớ quản lý bao gồm tiền lương tiền phụ cấp, tiền ăn ca và cỏc khoản trớch theo quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tài khoản 6422’Chi phớ vật liệu quản lý” phản ỏnh cỏc chi phớ về vật liệu xuất dựng cho quản lý doanh nghiệp như văn phũng phẩm, vật liệu dựng cho sửa chữa, bảo quản tài sản cố định cho văn phũng…
- Tài khoản 6423” Chi phớ dựng văn phũng” phản ỏnh chi phớ cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho văn phũng quản lý.
- Tài khoản 6424” Chi phớ khấu hao tài sản cố đinh” phản ỏnh chi phớ khấu bao TSCĐ dựng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 6425” thuế, phớ, lệ phớ” phản ỏnh cỏc khoản thuế phớ, lệ phớ phỏt sinh trong kỳ như thuế mụn bài, tiền thuờ đất…
- Tài khoản 6426” Chi phớ dự phũng” phản ỏnh cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả tớnh theo chi phớ kinh doanh trong kỳ.
- Tài khoản 6427’’ Chi phớ dịch vụ mua ngoài” phản ỏnh cỏc chi phớ dịch vụ mua ngũai phục vụ cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp.
- Tài khoản 6428” Chi phớ bằng tiền khỏc” phản ỏnh cỏc chi phớ bằng tiền khỏc thực tế phỏt sinh liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Sổ kế toỏn kốm theo khi phản ỏnh cỏc khoản chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý
đặng thị thúy
lớp:ktb1_07 khoa:kế toán
doanh nghiệp này là: căn cứ vào cỏc chứng từ gốc rồi kế toỏn sẽ tiến hành lập cỏc sổ như Chứng từ ghi sổ, Sổ Chi tiết, Sổ Cỏi...
Quy trỡnh hạch toỏn
2.3.2. Kế toỏn tài sản cố định
- TSCĐ là những tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soỏt lõu dài của doanh nghiệp cú giỏ trị lớn và thời gian sử dụng lõu dài
- Kế toỏn TSCĐ tổ choc ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời về số lượng và giỏ trị TSCĐ hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm và sử dụng TSCĐ
+ Tớnh toỏn và phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao TSCĐ và chi phớ sản xuất, giỏm đốc chặt chẽ việc sử dụng nguồn vốn hỡnh thành do trớch khấu hao theo chế
Đối chiếu Sổ Cỏi TK641;TK642 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK641;TK642 Bảng cõn đối phỏt sinh TK 641; TK642
Bỏo cỏo tài chớnh Ghi hàng ngày
độ quy định.
+ Tham gia lập dự toỏn sửa chữa lớn, phản ỏnh kịp thời chớnh xỏc chi phớ sửa chữa và kiểm tra tỡnh hỡnh chi phớ sửa chữa.
+ Hướng dẫn kiểm tra cỏc bộ phận, đơn vị thuộc doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ, nhứng ghi chộp ban đầu về TSCĐ, mở sổ cần thiết, hạch toỏn TSCĐ theo đỳng chế độ, phương phỏp quy định.
+ Tham gia kiểm kờ, đỏnh giỏ lại TSCĐ theo quy định của nhà nước, lập bỏo cỏo về TSCĐ và tiến hành phõn tớch tỡnh hỡnh trang thiết bị cũng như bảo vệ TSCĐ
2.3.2.1. Phõn loại Tài sản cố định a. Phõn loại a. Phõn loại
Cú 3 cỏch phõn loại TSCĐ nhưng do mục đớch và tớnh chất kinh doanh của DN mà em sẽ đi sõu vào cỏch phõn loại TSCĐ dựa vào tớnh chất và bỏ qua 2 cỏch phõn loại kia.
- TSCĐ hữu hỡnh là những tư liệu lao động kinh doanh chủ yếu cú tớnh vật chất( tưng đơn vị) TSCĐ cú kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận TSCĐ liờn kết với nhau cựng thực hiện một hoặc 1 số chức năng nhất định cú gớa trị lớn và thời gian sử dụng lõu dài.
- TSCĐ vụ hỡnh: là những TSCĐ khụng cú hỡnh thỏi vật chất thể hiện một lượng giỏ trị đó được đầu tư cú liờn quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp như: quyền sử dụng đất, quyền phỏt hành.
- Hiện nay cụng ty CP dịch vụ – kỹ thuật viễn thông tst cú cỏc tài sản chủ yếu như mỏy vi tớnh, mỏy điều hũa, ti vi, tủ lạnh, phần mềm kế toỏn, ụ tụ, bàn ghế…