SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK
2.3.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết liên quan đến thi công công trình nhưng không trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp. Đó là những chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí sản xuất chung bao gồm: các khoản trích tiền lương theo quy định của nhân viên quản lý công trình và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng
cho các hoạt động trong quá trình thi công, chi phí vật liệu, chi phí sửa chữa, chi phí khác bằng tiền…
Tại công ty VIMECO, chi phí sản xuất chung được chia thành 2 loại:
- Chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp: Là những chi phí sản xuất chung phát sinh trực tiếp cho từng công trình
- Chi phí sản xuất chung chờ phân bổ: Là những chi phí sản xuất chung phát sinh cho tất cả các công trình, không thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình.
Ở công ty VIMECO hiện nay, chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục chi phí cụ thể sau:
Chi phí vật liệu: là khoản chi phí về vật tư phục vụ cho quá trình thi công công trình ngoại trừ nguyên vật liệu trực tiếp như: lều, bạt…
Chi phí dụng cụ sản xuất:
Đối với những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ: búa,.. toàn bộ chi phí phát sinh trong năm được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của năm đó
Đối với những công cụ dụng cụ có giá trị lớn: dàn giáo, cốp pha.. kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất chung của các công trình. Các loại công cụ dụng cụ này được xuất dùng theo hợp đồng cho thuê nội bộ.
Khi xuất dùng công cụ dụng cụ theo hợp đồng cho thuê nội bộ, kế toán lập chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản SỐ TIỀN
NỢ CÓ NỢ CÓ
Lê Xuân Sinh – CT Bộ công an
1, Máy cắt sắt + đá cắt sắt 6272 1413 220.000 220.000
2, Vật tư, khí oxy + gas 6272 1413 10.283.080 10.283.080
3, Sửa chữa động cơ + hộp khẩu 6278 1413 1.950.000 1.950.000 4, Cước ĐT 1+2/08 + vé tàu + tiếp khách 6278 1413 17.778.993 17.778.993 Cộng 30.232.073 30.232.073
Cuối năm, căn cứ vào sổ theo dõi công cụ dụng cụ sử dụng tại các công trình, kế toán TSCĐ xác định tổng giá trị cần phân bổ cho từng loại công cụ dụng cụ và lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ cho cả năm.
Chi phí khấu hao TSCĐ: là toàn bộ mức khấu hao trích cho TSCĐ phục vụ cho thi công
Hàng tháng, kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao cho các TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Trong đó, số năm sử dụng của TSCĐ được công ty đăng ký với cơ quan quản lý từ trước
Căn cứ vào bảng kê TSCĐ tại các công trình, hạng mục công trình, cuối mỗi quý, công ty tiến hành trích khấu hao cho các TSCĐ được sử dụng theo nguyên tắc tròn tháng, phân bổ cho các công trình theo khối lượng công việc hoàn thành và cuối năm, kế toán lập “Bảng tính khấu hao TSCĐ toàn công ty”
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí sản xuất chung bằng tiền khác
Các chứng từ liên quan: hoá đơn tiền điện, nước,…được kế toán công trình tập hợp vào cuối tháng và chuyển lên phòng tài chính kế toán
Sau khi tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết TK 627 và sổ cái tương ứng.
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi
Phiếu xuất kho
Bảng tính khấu hao TSCĐ
Hóa đơn GTGT
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ