3. Trình tự hạch toán TSCĐ hữu hình tại đơn vị
3.4.2. Tài khoản và phơng pháp hạch toán khấu hao
a)Tài khoản sử dụng
Tại đơn vị để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao kế toán sử dụng tài khoản 214 “hao mòn tài sản cố định”. Tài khoản này có kết cấu nh sau:
Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá trị hao mòn của TSCĐ nh thanh lý, nhợng bán, thiếu mất…
Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ nh mua sắm, đánh giá tăng TSCĐ …
Số d bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có
Với tính chất là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên trung tâm không sử dụng tài khoản 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” để theo dõi tình hình sử dụng vốn khấu hao cơ bản của TSCĐ.
Tại đơn vị sử dụng duy nhất TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh mà không thông qua các tài khoản 621, TK 622, TK 627 do đó nếu TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì đợc trích khấu hao thẳng vào TK 154
b)Ph ơng pháp hạch toán khấu hao *) Hạch toán chi tiết
Cuối mỗi kỳ kế toán tiến hành lập “Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ”, bảng này có tác dụng theo dõi chi tiết không chỉ tình hình biến động của TSCĐ trong kỳ (tài sản hiện có, tăng trong kỳ, giảm trong kỳ) mà còn theo dõi luôn giá trị còn lại, số khấu hao của TSCĐ đó.
Dới đây là trích lợc một phần Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ tại trung tâm trong quý 3/2002
Bảng số 3: Bảng chi tiết khấu hao tài sản cố định. Quý 3/2002
Tên TSCĐ Mã TSCĐ TGianSD Ngày SD Nguồnvốn Bộ phậnSD bộ phận SDChi tiết Số d đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm
trong kỳ Số d cuối kỳ
NG KH GTCL NG KH NG KH NG KH GTCL
Cột Antel Bờ Hồ II A1AL001 5 1994/007 TCT Đài BTS Bờ Hồ 44,697,000 44,697,000 0 44,697,000 44,697,000 0
Cột Antel Đồ Sơn A1AL002 5 1997/007 VMS Đài BTS Đồ Sơn 525,056,000 525,056,000 0 525,056,000 525,056,000 0
Cột Antel Từ Liêm A1AL003 5 1994/007 TCT Đài BTS Từ Liêm 528,795,000 528,795,000 0 528,795,000 528,795,000 0
Cột Antel Giáp Bát A1AL004 5 1994/008 TCT Đài BTS Giáp Bát 174,719,000 174,719,000 0 174,719,000 174,719,000 0
Cột Antel Phủ Lỗ A1AL005 5 1995/009 TCT Đài BTS Phủ Lỗ 342,128,351 342,128,351 0 342,128,351 342,128,351 0
Cộng 1,615,395,351 1,615,395,351 0 1,615,395,351 1,615,395,351 0
Nhà trạm BTS Mỹ Vân A1NT001 5 1999/001 TCT Đài BTS Mỹ Vân 13,297,304 10,226,435 3,070,869 511,812 13,297,304 10,738,247 2,559,057
Nhà trạm BTS Chùa Ve A1NT002 5 1999/003 VMS Đài BTS Chùa Ve 182,050,037 123,748,914 58,301,123 8,745,168 182,050,037 132,494,082 49,555,955
Nhà trạm BTS CT-in A1NT003 5 1998/002 TCT Đài BTS CT-in 68,535,860 59,695,081 8,840,779 3,788,905 68,535,860 63,483,986 5,051,874
Nhà trạm BTS Đồ Sơn A1NT004 5 1997/006 VMS Đài BTS Đồ Sơn 36,901,244 36,901,244 0 36,901,244 36,901,244 0
Nhà trạm BTS Gia Lâm A1NT005 5 1999/004 VMS Đài BTS Gia Lâm 170,012,764 109,596,852 60,415,912 8,630,844 170,012,764 118,227,696 51,785,068
Nhà trạm BTS Hà Tĩnh A1NT006 5 1998/011 TCT Đài BTS Hà Tĩnh 23,664,391 18,258,146 5,406,245 1,013,670 23,664,391 19,271,816 4,392,575
Nhà trạm BTS Hòn Gai A1NT007 5 1996/011 VMS Đài BTS Hòn gai 9,609,950 9,609,950 0 9,609,950 9,609,950 0
Nhà trạm BTS Liên Trì A1NT008 5 1998/005 TCT Đài BTS Liên Trì 73,506,742 61,342,666 12,164,076 73,506,742 64,991,890 8,514,852
Nhà trạm HNMR A1NT068 5 1995/009 VMS Đài Đài 145,871,000 145,871,000 0 145,871,000 145,871,000 0
cộng 723,449,292 575,250,288 148,199,004 723,449,292 601,589,911 121,859,381
Antenna OMNI 900Mhz B1AL001 5 2001/004 VMS Đài VP809G. Phóng 16,382,615 4,095,658 12,286,957 819,130 16,382,615 4,914,788 11,467,827
Antenna OMNI 900Mhz B1AL002 5 2001/004 VMS Đài VP809G. Phóng 16,382,615 4,095,658 12,286,957 819,130 16,382,615 4,914,788 11,467,827
Antenna OMNI 900Mhz B1AL003 5 2001/004 VMS Đài VP809G. Phóng 16,382,615 4,095,658 12,286,957 819,130 16,382,615 4,914,788 11,467,827
Antenna OMNI 900Mhz B1AL004 5 2001/004 VMS Đài VP809G. Phóng 16,382,615 4,095,658 12,286,957 819,130 16,382,615 4,914,788 11,467,827
Antenna OMNI 900Mhz B1AL005 5 2001/004 VMS Đài VP809G. Phóng 16,382,615 4,095,658 12,286,957 819,130 16,382,615 4,914,788 11,467,827
Antenna OMNI 900Mhz B1AL006 5 2001/004 VMS Đài VP809G. Phóng 16,382,615 4,095,658 12,286,957 819,130 16,382,615 4,914,788 11,467,827
*) Hạch toán tổng hợp
Vào ngày 30/7/2002 trung tâm nhận công trình nhà để xe cho CBCNV do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao vào sử dụng với tổng giá trị quyết toán là 315.627.000đ, trung tâm đã thanh toán toàn bộ cho bên B bằng chuyển khoản và đã nhận đợc giấy báo Nợ số 323.Vào ngày 17/8 trung tâm nhận đợc quyết định số 1126 phê duyệt số tiền quyết toán là 315.627.000đ và số dự toán đợc duyệt là 320.570.000đ. Thời gian sử dụng dự kiến của nhà để xe này là 20 năm.
Đầu tháng 8 trung tâm bắt đầu tiến hành trích khấu hao cho TSCĐ này. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Số 20
Ngày 01 tháng 08 năm 2002
ngày số CT diễn giải t. khoản tiền nợ tiền có
01/08/02 Trích khấu hao nhà để xe 154 1.315.112
2141V 1.315.112
Kết chuyển thanh toán với
Công ty 33634V 154 1.315.112 1.315.112
Cộng 2.630.224 2.630.224
Ngời lập biểu kế toán trởng Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà
Cuối kỳ căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 214. Dới đây là trích dẫn sổ cái TK 214 trong quý 3 năm 2002
Sổ cái
Quý 3/2002
Tài khoản 214
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải đối ứngTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số d đầu kỳ 12.652.973.465
28/09/02 14 04/07/02 Thanh lý máy tính Digital 211 24.264.726
30/09/02 20 01/08/02 Trích khấu hao nhà để xe 154 2.630.224
30/09/02 21 01/08/02 Mất máy vi ba 211 36.327.000
30/09/02 28 01/09/02 Trích khấu hao máy điều hòa 642 697.246
... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh lũy kế Số d cuối quý
Ngời lập biểu Kế toán trởng giám đốc Cuối cùng căn cứ vào sổ cái TK 214 kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh cho quý 3/02.