3. Trình tự hạch toán TSCĐ hữu hình tại đơn vị
3.3.3. Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình
TSCĐ của đơn vị giảm do nhợng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê, điều chuyển cho đơn vị khác, tháo dỡ một số bộ phận…
a) Tr ờng hợp nh ợng bán, thanh lý TSCĐ
Vào ngày 03/06/2002 trung tâm đã tiến hành thanh lý một máy tính Digital nguyên giá 24.264.726đ đã khấu hao hết, số tiền thanh lý thu đợc bằng tiền mặt là 200.000đ, phiếu thu số 84.
Chứng từ ghi sổ
Số 12
Ngày 04 tháng 06 năm 2002
ngày số CT Diễn giải t. khoản Tiền nợ tiền có
03/06/02 Xóa sổ TSCĐ đã thanh lý 214V 24.264.726
211V 24.264.726
PT 84 Phản ánh thu nhập từ thanh lý111 200.000
711V 200.000
Cộng 24.464.726 24.464.726
Ngời lập biểu kế toán trởng Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà
b) Tr ờng hợp kiểm kê phát hiện TSCĐ bị thiếu, mất
Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐ vào đầu quý 3 năm 2002, trung tâm phát hiện có một máy vi ba của đài số 3 bị mất, nguyên giá của TSCĐ này là 45.409.000đ, đã thực hiện khấu hao đợc 36.327.200đ, Công ty đã có quyết định xử lý bắt đài phải bồi thờng phần giá trị còn lại của thiết bị này.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Số 17
Ngày 02 tháng 07 năm 2002
Ngày Số CT Diễn giải tài khoản tiền nợ tiền có
2/7/02 Mất máy vi ba 214 36.327.000 13888V 9.082.000 211 45.409.000 Kết chuyển nguồn 33634V 9.082.000 33631V 9.082.000 Cộng 54.091.000 54.091.000
Ngời lập biểu kế toán trởng Đoàn Thu Thuỷ Nguyễn thị Minh Hà
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 211
Dới đây là trích dẫn một phần của sổ cái tài khoản 211, năm 2002
Sổ cái
Năm 2002
Tài khoản 211
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải đối ứngTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số d đầu kỳ 20.368.463.000
30/01/02 01 23/01/02 Nhận Anten do Cty cấp 33634V 19.968.095
2141V 1.815.280
... ... ... ... ... ... ...
28/09/02 12 04/06/02 Thanh lý máy tính Digital 2141V 24.264.726
28/09/02 17 02/07/02 Mất máy vi ba 2141V 36.327.000
13888V 9.082.000
28/09/02 19 30/07/02 Hoàn thành nhà để xe 2412 315.627.000
28/09/02 25 20/08/02 Đa máy điều hoà vào dùng 133 2.085.804
112 43.801.875
29/9/02 29 20/09/02 Điều chỉnh ng. giá điều hoà 13888V 1.967.091
Cộng phát sinh lũy kế Số d cuối năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng giám đốc Cuối cùng căn cứ vào sổ cái tài khoản 211 kế toán tổng hợp tiến hành lên bảng cân đối số phát sinh cho năm 2002