II. Phương pháp hạch toán:
3.Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương:
3.1. Chứng từ sử dụng :
Phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội.
3.2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản 338 “ phải trả, phải nộp khác “ phản ánh tình hình lập và phân phối quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Tài khoản 338 có các tài khoản cấp 2 như sau : tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381), kinh phí công đoàn (TK 3382 ), bảo hiểm xã hội (TK 3383), bảo
Phân tích tình hình lao động và kế toán tiền lương tại công ty Du Lịch An Giang
hiểm y tế (TK 3384), doanh thu nhận trước (TK 3387), phải trả-phải nộp khác (TK 3388).
NỢ TK 338 CÓ
Xử lý tài sản thừa; BHXH phải trả công nhân viên; các khoản kinh phí công đoàn tại đơn vị; các khoản BHXH, BHYT, KHCĐ đã nộp; kết chuyển doanh thu nhận trước cho từng kế toán; các khoản đã trả khác.
3.3. Định khoản kế toán
Trị giá tài sản thừa chưa xác đinh nguyên nhân; trị giá tài sản thừa đã xác định nguyên nhân phải trả cho các cá nhân đơn vị khác; trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí hoạt động sản xuất
kinh doanh, khấu trừ vào
lương công nhân; doanh
thu nhận trước; các khoản phải trả khác.
Hàng tháng trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ quy định, ghi: Nợ TK 622 : 19% ⋅ lương công nhân trực tiếp sản xuất
Nợ TK 627 : 19% ⋅ lương nhân viên quản lý phân xưởng Nợ TK 641 : 19% ⋅ lương nhân viên bán hàng
Nợ TK 642 : 19% ⋅ lương nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 : 6% ⋅ tổng lương phải trả
Có TK 338 : 25% ⋅ tổng lương
_ Nộp BHXH, BHYT và KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384)
Có TK 111, 112
_ Chi bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383)
Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
_Số bảo hiểm xã hội được cơ quan bảo hiểm xã hội cấp, ghi: Nợ TK 111, 112
Phân tích tình hình lao động và kế toán tiền lương tại công ty Du Lịch An Giang
TK 334
SƠ ĐỒ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 338
TK 338
TK 622, 627, 641, 642, 241
(4) BHXH phải trả thay lương cho CNV TK 111, 112 (1) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí SXKD TK 334 (5) Nộp (chi) BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định
(2) Khấu trừ lương tiền nộp hộ BHXH, BHYT, cho
TK 431 (4311) (3) Nhập khoản hoàn trả của
cơ quan BHXH về khoản DN đã chi
III. NHỮNG ẢNH HƯỞNG CỦA CHI PHÍ LƯƠNG ĐẾN HOẠT ĐỘNGKINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP :