2. Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết
2.2.2. Kế toán doanh thu ở Công ty Bia Hà Nội.
* Bia là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, nên doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu đợc từ quá trình bán hàng.
* Tài khoản và chứng từ sử dụng: - Tài khoản sử dụng:
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá vật t, tài sản TK 5112 - Doanh thu bán sản phẩm
TK 5113 - Doanh thu sản xuất phụ
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có, séc chuyển tiền, ...
Để thuận tiện cho việc phân công công việc kế toán rõ ràng, cụ thể theo từng phần hành kế toán. Mọi nghiệp vụ xuất bán thành phẩm đều đ- ợc kế toán nhập vào máy theo định khoản: Nợ TK 131(chi tiết cho từng khách hàng)/ Có TK511(5112). Sau đó tuỳ hình thức thanh toán tiền hàng, kế toán mới hạch toán qua các tài khoản liên quan: TK 111, 112.
- Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 014764 ngày 3/12/2002 xuất cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm 200 két bia chai, máy tính phản ánh vào sổ chi tiết tiêu thụ theo định khoản sau:
Nợ TK 131(1312110001): 20.080.000 Có TK 511 : 20.080.000
- Ngày 3/12/2002 xuất bán cho Công ty Cửa Long 80 két bia chai, Công ty Cửa Long trả tiền hàng ngay:
Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 14737 ngày 3/12/2002, máy tính phản ánh nghiệp vụ xuất bán thành phẩm vào sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm theo định khoản:
Nợ TK 131 ( 131211004) : 8.000.000 Có TK 511( 5112 ): 8.000.000
Căn cứ vào phiếu thu số 013597 ngày 3/12/2002, kế toán tiền mặt nhập vào máy theo định khoản
Nợ TK 111 ( 11111 - Tiền mặt ): 8.000.000 Có TK 131 ( 13120040 ): 8.000.000
Biểu số 15 :
Công ty Bia Hà nội Phiếu thu
Ngày 3/12/2002 Họ và tên ngời nộp tiền: Cờng
Đ/c: Công ty Cửu Long
Lý do nộp: Thanh toán tiền 80 két bia chai Số tiền: 8.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Tám triệu đồng chẵn.
Thủ quỹ Ngời nộp Ngời lập phiếu KT trởng TT đơn vị Cờng
- Bia hơi có thời gian bảo quản tốt nhất chỉ có 24 giờ nên công ty sẽ nhập kho bia hơi và đến sáng sớm phải vận chuyển bia hơi đến cho khách Chính vì vậy, khi mua bia hơi khách hàng phải đến công ty đăng ký số lợng mua và nộp tiền trớc một ngày để từ đó phòng kế hoạch lên kế hoạch chiết bia hơi cho phù hợp
+ Căn cứ vào phiếu thu số 11692 ngày 19/12/2002, công ty TMDV Rợu bia nớc giải khát trả trớc tiền mua bia hơi, kế toán tiền mặt nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 111 (11111): 700.000
Có TK 131 (1312110002): 700.000
+ Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 01892 ngày 20/12/2001 xuất bán 176 lít bia hơi cho Công ty TMDV Rợu Bia nớc giải khát, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 131 (1312110002): 704.000 Có TK 511 ( 5112 ): 704.000
Ghi sổ kế toán:
- Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm: đợc mở cho từng loại thành phẩm xuất bán trong tháng và ghi theo trình tự thời gian, số hoá đơn. Căn cứ để ghi sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm là các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
- Báo cáo chi tiết tiêu thụ: đợc mở cho từng khách hàng và ghi theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ. Căn cứ để máy lập sổ này là các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Số liệu trên báo cáo chi tiết tiêu thụ là cơ sở để lập biên bản đối chiếu công nợ cho từng khách hàng.
Tất cả các sổ chi tiết trên nếu muốn xem các nghiệp vụ phát sinh trong một thời gian nào đấy thì ta tự đánh mốc thời gian từ ngày ... tháng ... năm ... đến ngày ... tháng ... năm... vào máy lập tức máy sẽ hiển thị lên màn hình sổ kế toán đó theo thời gian mình cần và có thể in ra bất cứ lúc nào nếu cần.
- Nhật ký - bảng kê TK 511(biểu 16) - Sổ tổng hợp TK 511 (biểu 17)
- Nhật ký - bảng kê TK 131 (biểu 18 )
Biểu số 16:
Nhật ký - Bảng kê
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 12/2002 Tên TK TK đối ứng TK 511 Nợ Có Số d đầu kỳ 131: PTCKH 131 38.063.192.188 1312: PTCKH 1312 38.063.192.188