III- Đá thành phẩm tồn kho cuối kỳ :
1 nguyên liệu B tại bãi nổ 840 200 20.608
Cộng (I+II): 20.608.000
III- Đá thành phẩm tồn kho cuối kỳ:
TT Loại đá Khối lợng (m3) Giá thành đơn vị Gía thành sản phẩm tồn Ghi chú 1 Đá 1 ì 2 82,7 62.000 5.127.400 2 Đá 1 ì 4 7.683,3 35.000 268.915.500 3 Đá 2 ì 4 72,9 49.000 3.572.100 4 Đá 4 ì 6 500,1 36.000 18.003.600 5 Đá 0,5 ì 1 15,0 46.000 690.000 6 Đá 1 ì 5 196,4 31.000 6.088.400 Cộng 8.550,4 302.397.000
Biên bản kết thúc và các bên tham gia kiểm kê nhất trí thông qua. Cùng nhau ký tên dới đây
Đội nghiền Thủ kho
* Số liệu theo biên bản kiểm kê khối lợng sản xuất công nghiệp dở dang cuối tháng 8 chuyển sang đầu tháng 9/2000 của đơn vị nh sau:
- Mỏ đá Tân Trung:
+ Chi phí sản xuất dở dang: 19.500.000 đ + Trị giá thành phẩm tồn kho: 168.933.050 đ
- Mỏ đá Trung Mầu:
+ Chi phí sản xuất dở dang: 44.728.462 đ + Trị giá thành phẩm tồn kho: 301.524.500 đ
2.7. Tính giá thành sản phẩm:
Sau khi đã có kết quả tính toán xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ, tập hợp đợc chi phí toàn doanh nghiệp. Kế toán tiếp tục tính toán xác định giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ (Giá thành phân xởng).
Xác định tổng giá thành sản xuất từng mỏ đá theo công thức:
+ Giá thành SX mỏ đá Tân Trung:
ZTT = 19.500.000đ + 85.941.646đ -15.000.000đ = 90.441.646đ + Giá thành SX mỏ đá Trung Mầu:
ZTM = 44.728.462đ + 147.327.807đ - 20.608.000đ = 171.448.269đ Tổng giá thành toàn đơn vị:
Z = ZTT + ZTM = 90.441.646đ + 171.448.269đ = 261.889.915đ
* Phơng pháp kế toán:
+ Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ tính giá thành. Kế toán ghi:
Nợ TK 631 “Giá thành sản xuất”: 64.228.462đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 19.500.000đ
- SX đá mỏ Trung Mầu: 44.728.462đ) Có TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”: 64.228.462đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 19.500.000đ Giá thành SX SP hoàn thành Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí SX đã tập hợp trong kỳ Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ = + -
- SX đá mỏ Trung Mầu: 44.728.462đ)
+ Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành. Kế toán ghi: Nợ TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”: 35.608.000đ
(Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 15.000.000đ - SX đá mỏ Trung Mầu: 20.608.000đ) Có TK 631 “Giá thành sản xuất”: 35.608.000đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 15.000.000đ - SX đá mỏ Trung Mầu: 20.608.000đ) Kế toán ghi:
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 261.889.915 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 90. 441.646đ
- SX đá mỏ Trung Mầu: 171.448.269đ) Có TK 631 “Giá thành sản xuất”: 261.889.915 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 90. 441.646đ
- SX đá mỏ Trung Mầu: 171.448.269đ) + Kết chuyển thành phẩm tồn đầu tháng:
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 168.933.050 đ (Chi tiết: SX đá mỏ Tân Trung: 168.933.050 đ) Có TK 155 “Thành phẩm”: 168.933.050 đ (Chi tiết từng loại thành phẩm đá)
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 301.524.500 đ (Chi tiết: SX đá mỏ Trung Mầu: 301.524.500 đ) Có TK 155 “Thành phẩm”: 301.524.500 đ (Chi tiết từng loại thành phẩm đá)
+ Kiểm kê nhập kho thành phẩm tồn cuối kỳ: Nợ TK 155 “Thành phẩm”: 140.953.500 đ (Chi tiết từng loại đá)
Có TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 140.953.500 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Tân Trung: 140.953.500 đ) Nợ TK 155 “Thành phẩm”: 302.397.000 đ
(Chi tiết từng loại đá)
Có TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 302.397.000 đ (Chi tiết: - SX đá mỏ Trung Mầu: 302.397.000 đ) + Trị giá vốn hàng xuất kho trong kỳ:
Mỏ đá Tân trung:
GVHB = 168.933.050đ + 90.441.646đ - 140.953.500đ = 118.421.196đ Nợ TK 911 “Xác định KQKD”: 118.421.196đ
(Chi tiết: - KQKD mỏ Tân Trung: 118.421.196đ) Có TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 118.421.196đ (Chi tiết: - SX đá Tân Trung: 118.421.196đ)
Mỏ đá Tân trung:
GVHB = 301.524.500đ + 171.448.269đ - 302.397.000đ = 170.575.769đ Nợ TK 911 “Xác định KQKD”: 170.575.769đ
(Chi tiết: - KQKD mỏ Tân Trung: 170.575.769đ Có TK 632 “Giá vốn hàng bán”: 170.575.769đ (Chi tiết: - SX đá Tân Trung: 170.575.769đ)
(Bảng tổng hợp tính giá thành và KQKD ở cuối phần này)
* Sơ đồ tập hợp chi phí và tính giá thành nh sau:
(Trang bên)
Chú thích:
+ Sơ đồ kết chuyển chi phí sản xuất mỏ đá Tân Trung: (1) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(2) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (3) Kết chuyển chi phí nhân công quản lý đội 1 (4) Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ
(5) Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài (6) Kết chuyển chi phí bằng tiền khác (7) Kết chuyển chi phí dở dang đầu tháng
(8) Kiểm kê xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng (9) Kết chuyển giá thành sản xuất trong tháng
(10) Xuất kho thành phẩm tồn đầu tháng tính giá thành (11) Kiểm kê nhập kho thành phẩm tồn cuối tháng (12) Xác định giá vốn hàng bán trong kỳ
(13) Kết chuyển chi phí bán hàng
(14) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Sơ đồ kết chuyển chi phí sản xuất mỏ đá Trung Mầu: (1) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(2) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (3) Kết chuyển chi phí nhân công quản lý đội 2 (4) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu
(5) Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ (6) Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài (7) Kết chuyển chi phí bằng tiền khác (8) Kết chuyển chi phí dở dang đầu tháng
(9) Kiểm kê xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng (10) Kết chuyển giá thành sản xuất trong tháng
(11) Xuất kho thành phẩm tồn đầu tháng tính giá thành (12) Kiểm kê nhập kho thành phẩm tồn cuối tháng (13) Xác định giá vốn hàng bán trong kỳ
(14) Kết chuyển chi phí bán hàng
(15) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Hàng ngày kế toán tập hợp những chứng từ phát sinh, thực hiện xử lý ban đầu và nhập chứng từ vào chơng trình phần mềm kế toán. Máy tính sẽ tự động cập
nhật số liệu vào sổ NKC, chuyển sang các sổ chi tiết, sổ cái các TK có liên quan. Việc tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ thể hiện trên các TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” và TK 627 “Chi phí sản xuất chung”. Cuối kỳ tính toán phân bổ chi phí, lập chứng từ kết chuyển, tính giá thành sản phẩm. Có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Chú thích: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Chứng từ gốc phát sinh Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái TK Sổ chi tiết TK
Phần III: