II. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201:
2.4.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí về nguyên vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm.
ở đơn vị, khoản chi phí này phát sinh ở mỏ đá nào thì tập hợp trực tiếp cho mỏ đá đấy. Tập hợp vào chi phí này bao gồm các khoản sau: Dầu diêzel, dầu phụ, phụ tùng sửa chữa thờng xuyên, vật liệu nổ, cần khoan, mũi khoan, hàm nghiền, băng tải...
Cơ sở để cấp nhiên liệu, vật t:
Căn cứ theo định mức sử dụng vật t nhiên liệu đơn vị ban hành áp dụng cho từng mỏ đá, từng khối lợng công việc thực hiện. Dùng để làm căn cứ cấp phát, quyết toán vật t nhiên liệu cho từng đầu xe máy hoạt động.
+ Công tác khoan tạo lỗ: định mức vật t tiêu hao tính cho 1md khoan VD: Cần khoan Φ89: 0,005 cần/md
Mũi khoan Φ105: 0,0125 mũi/md Quả đập: 0,025 qủa/md...
+ Công tác nổ mìn: định mức tính cho 1m3 thành phẩm, trên cơ sở hộ chiếu nổ mìn tính ra các loại vật liệu nổ xuất dùng cho từng lần nổ.
+ Các loại máy móc thiết bị, phơng tiện vận chuyển: định mức tiêu hao nhiên liệu tính theo lít/m3, dầu mỡ phụ bổ sung tính bằng tỷ lệ % theo dầu diezel tuỳ theo loại thiết bị để tính tỷ lệ cho phù hợp, những thiết bị cũ kỹ thì mức tiêu hao sẽ lớn hơn thiết bị cùng loại còn mới (dầu mỡ phụ theo điêzel cho máy xúc EO- 4224 là 6%, ô tô KPAZ là 4,5%, máy xúc TO-18 là 4%...)
Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để sử dụng sản xuất trực tiếp sản phẩm, căn cứ phiếu xuất kho kế toán vật t đã kiểm tra đối chiếu thẻ kho chuyển cho kế toán NKC nhập số lợng từng loại vật t thực xuất vào máy vi tính. Đơn gía vật t xuất đợc xác định theo đơn giá bình quân liên hoàn (máy vi tính tự tính).
Kế toán ghi:
Nợ TK 621 "Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp": 83.009.461đ (Chi tiết: - SX đá TTrung: 31.170.658 đ
- SX đá TMầu: 51.838.803 đ) Có TK 152 "Nguyên liệu vật liệu": 83.009.461 đ
Các loại vật t của đơn vị đợc quản lý chặt chẽ, trớc khi mua về sử dụng đều đ- ợc hội đồng kiểm nghiệm xong mới cho nhập kho. Khi xuất thì theo định mức ban hành nên ít có trờng hợp vật t mua về xuất thẳng vào công trình mà không qua kho. Cuối kỳ thờng không có vật t sử dụng không hết nhập lại kho. Hàng tháng đến hết ngày cuối tháng bộ phận kế hoạch của đơn vị căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu và đơn giá cố định với thực tế tiêu hao để quyết toán cho từng đầu xe máy. Tổng hợp số liệu trình giám đốc ra quyết định trả hoặc trừ qua lơng đối với những thiết bị tiết kiệm hay lãng phí nhiên liệu.
Căn cứ vào quyết định đó kế toán ghi: + Trả qua lơng tiền tiết kiệm nhiên liệu:
Nợ TK 621 "Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp" (Chi tiết mỏ đá...)
Có TK 338 "Phải trả phải nộp"
(Chi tiết TK 3388 "Phải trả phải nộp khác") + Trừ qua lơng phần hao hụt nhiên liệu: Nợ TK 138 "Phải thu khác"
(Chi tiết TK 1388 "Phải thu khác")
Có TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" (Chi tiết mỏ đá...)
Trong tháng 9/2000 đơn vị quyết toán nhiên liệu cho các đầu xe máy, không có hao hụt hay lãng phí vợt định mức.
Tổng hợp số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của xí nghiệp tập hợp đợc trong tháng 9 năm 2000 trên sổ chi tiết là: 83.009.461 đồng.
+ Mỏ đá Tân Trung: 31.170.658 đ + Mỏ đá Trung mầu: 51.838.803 đ
Sổ chi tiết TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi tiết TK 621: Sản xuất đá mỏ Tân Trung Tháng 9 năm 2000
Trích: Đơn vị: đồng
C. từ Ngày Diễn giải TK Số tiền
SH N-T Gh.Sổ đ/ứ Nợ Có
01 01/9/00 01/9/00 Xuất vật t cho Ctác khoan 152 3.266.943
02 02/9/00 02/9/00 Xuất vật liệu nổ 152 3.386.643
....
12 09/9/00 09/9/00 Xuất vật t cho máy nghiền 152 6.527.28113 10/9/00 10/9/00 Xuất phụ tùng sửa máy xúc 152 309.097 13 10/9/00 10/9/00 Xuất phụ tùng sửa máy xúc 152 309.097
....