tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số d đầu năm ……. - Số d đầu tháng ….. - Số phát sinh trong tháng 31/03 9 9/02 Thanh lý 1 máy tính AT 468 2141.7 21.500.000
31/03 1,2 14/2 Mua 1 dây chuyền SX TB chiếu
sáng mới ở PX TB chiếu sáng 112 550.000.000 111 6.500.000 31/12 7 27/02 Hoàn thành XD nhà xởng 2412 265.701.521
+ Cộng số phát sinh tháng x 822.201.521 21.500.000 x
+ Số d cuối tháng x …… …… x
+ Cộng luỹ kế từ đầu quý x x
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...- Ngày mở sổ: …. - Ngày mở sổ: ….
Ngày tháng 02 năm 2007
Ngời ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
2.2.4 Kế toán khấu hao TSCĐH
Trong quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn bị theo thời gian. Việc xác định giá trị hao mòn tính vào chi phí sản xuất trong kì gọi là khấu hao TSCĐ. Khấu hao TSCĐ là để thu hồi lại, để hoàn lại nguồn vốn hình thành
TSCĐ hay phần giá trị giảm của tài sản đó đã đầu t.
Mặt khác tiền khấu hao còn là nguồn quan trọng để doanh nghiệp thực hiện tái đầu t TSCĐ . Do vậy để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo cho TSCĐ luôn đợc đổi mới phù hợp với sự phát triển của khoa học kỹ thuật cần thiết phải khấu
Nếu khấu hao giảm làm chi phí sản phẩm giảm, giá thành sản phẩm giảm dẫn đến lãi giả , lỗ thật khi sản phẩm đợc tiêu thụ.
Nếu khấu hao TSCĐ chính xác, hợp lý làm cho giá thành sản phẩm phù hợp với các chi phí sản xuất đã bỏ ra tạo cơ sở thu hồi vốn.
Chính vì vậy công ty đã tổ chức công tác khấu hao rất chặt chẽ và hợp lý.
Tại công ty, toàn bộ TSCĐ của công ty đợc tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính. Phạm vi tính khấu hao ở Công ty là toàn bộ TSCĐ cha hết khấu hao. Đối với TSCĐ dã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng kế toán không tính và trích khấu hao những tài sản đó.
Việc tính khấu hao TSCĐ của công ty đợc thực hiện hàng tháng. TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao, TSCĐ giảm trong tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao.
Mức khấu hao trung bình
hàng năm của TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng (năm) Mức khấu hao trung bình
tháng của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng Số KH phải trích trong kỳ = Số KH đã trích kỳ trớc + Số KH tăng trong kỳ − Số KH giảm trong kỳ
Ví dụ: Trờng hợp mua dây chuyền sản xuất thiết bị chiếu sáng ngày 14/02/2007. TSCĐ đợc đa vào sử dụng tháng 2 năm 2007 nên đến tháng 3 kế toán mới bắt đầu trích khấu hao cho tài sản này.
Mức KH 1 tháng = 556.500.000
Chứng từ để làm cơ sở hạch toán khấu hao TSCĐ là “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” (bảng phân bổ số 3). Bảng này đợc lập vào cuối tháng và đợc lập riêng tại từng phân xởng. Do khấu hao đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng nên bảng phân bổ số 3 tháng 03/2007 đợc lập dựa vào số khấu hao TSCĐ đã trích tháng 2 và biến động TSCĐ từ tháng 2.
Với các TSCĐ tăng, giảm trong tháng 2 thì đến tháng 3 kế toán mới tiến hành trích hoặc thôi trích khấu hao. Vì vậy, khấu hao trích cho các TSCĐ trên chỉ đợc phản ánh tại bảng phân bổ số 3 bắt đầu từ tháng 3.
Ngày 31 tháng 03 năm 2007
a) Kế toán chi tiết khấu hao tài sản cố định HH
Dựa vào các chứng từ tăng giảm và chứng từ khấu hao TSCĐ, kế toán hàng ngày phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ chi tiết:
− Sổ chi tiết TSCĐ và khấu hao TSCĐ.
− Sổ chi tiết tài khoản 214: đợc mở cho từng tháng và từng quý, dùng để theo dõi
ST T T Chỉ tiêu Thời gian SD (năm) Nơi sử dụng Toàn DN TK 627- CPSXC TK642- CPQLDN PXTBCS P X … Cộng
Nguyên giá Số khấu hao
I SốKH tháng trớc 237.427.249.010 160.684.977..213 4.056.809.472 143.777.973.873 16.907.003.340
II SốKH tăngtháng này 1.822.202.521 21.312.310 4.637.500 20.139.764 1.172.546
1 Dâychuyền SX TBCS 10 556.500.000 4.637.500 4.637.500 4.637.500
… … … … …
III SốKHgiảmtháng này 202.149.539 2.005.345 2.005.345
… … … … … …
IV SốKHtrích tháng này 239..227.301.992 160.704.284.178 4.061.446.972 143.798.113.637 16.906.170.541
1 Nhà cửa,vật kiến trúc … … …
2 Máy móc, thiết bị … … …
3 Phơng tiện vận tải … … …
ty, các chi phí phát sinh chỉ có chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý doanh nghiệp.Vì vậy trong số các bảng kê trên, kế toán chỉ sử dụng bảng kê số 4,5. Số liệu trên cột ghi Có TK 214 đợc lấy từ Bảng phân bổ số 3, kế hoạch trích trớc hoặc phân bổ chi phí trả trớc. Số liệu trên các bảng kê này sau khi khoá sổ cuối tháng đợc dùng để ghi vào NKCT số 7.
Biểu số 23: Bảng kê số 4
Công ty cổ phần BĐPNRĐ Bảng kê số 4
Địa chỉ: Tập hợp: - Chi phí sản xuất chung (TK 627) -……