I. KHÁT QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY
2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: nguyên vật liệu chính là gỗ keo xẻ; nguyên vật liệu phụ bao gồm keo ghép dọc 3396, keo ghép ngang 1980, cứng keo 1993, dầu gỗ 7.2, dầu gỗ 7.3, đinh ghim, đinh bắn.
Đơn vị sử dụng phần mềm kế toán nên tất cả các loại nguyên vật liệu đều được mã hoá và có danh mục nguyên vật liệu như sau:
DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU
Mã
NVL Tên nguyên vật liệu
Số lượng tồn Đơn vị Loại Nhóm 15201 Gỗ lim xẻ 1,086 m3 NVL NVL chính ……. 15225 Gỗ keo xẻ tận dụng 1.7cm (Platta) 167,611 m3 NVL NVL chính 15226 Gỗ keo xẻ theo quy
cách 302,080 m3 NVL NVL chính …………. 152.037 Keo SYUTEKO 1980 266,000 kg NVL NVL phụ 152.038 Keo SYUTEKO 3396 2.200,00 0 kg NVL NVL phụ ………….. 152.048 Cứng keo 1993 815,000 kg NVL NVL phụ ……….. 152.051 Dầu gỗ Đan Mạch 7.2 835,000 lít NVL NVL phụ 152.052 Dầu gỗ Đan Mạch 7.3 1.125,00 0 lít NVL NVL phụ ………. 152.204 Đinh bắn J149 677 hộp NVL NVL phụ 152.205 Phụ kiện bàn lá rơi 3.664 bộ NVL NVL phụ ……….
Chi phí nguyên vật liệu được theo dõi song song giữa kế toán vật tư với kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành.
Kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi chép phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho các loại nguyên vật liệu và lập báo cao tổng hợp hàng tồn kho vào cuối tháng.
* Thủ tục chứng từ:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được kế toán tập hợp dựa tên các chứng từ gốc: Kế hoạch sản xuất, Kế hoạch cấp vật tư, Giấy đề nghị cấp vật tư, Phiếu xuất kho.
Doanh nghiệp áp dụng định mức nguyên vật liệu được xuất kho cho sản xuất. Khi nhận được kế hoạch sản xuất của đơn hàng, căn cứ định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất, phòng điều hành sản xuất sẽ tính toán số lượng nguyên vật cần sử dụng cho đơn đặt hàng và lên kế hoạch cấp vật tư. Phòng vật tư sẽ tiến hành thu mua nếu số lượng nguyên vật liệu tồn kho không đủ để xuất dùng cho sản xuất đơn hàng. Trên nhu cầu thực tế nhân viên thống kê tại Xí nghiệp viết giấy đề nghị cấp vật tư là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm. Cụ thể như sau:
Biểu 3: Kế hoạch cấp vật tư sản phẩm Platta
Số 08/02HX - Tên sản phẩm: Sản phẩm Platta
- Đơn vị sản xuất: XNCB Gỗ Hoà Xá - Khối lượng sản phẩm:
Kích thước: L450 x B450 x H24,mm = 11.328 Chiếc. Ngày bắt đầu sản xuất: Ngày 05 tháng 01 năm 2008 Ngày xuất hàng: Ngày 02 tháng 03 năm 2008
TT Nội dung ĐVT ĐM - KH Số lượng Tổngcộng
1 Gỗ keo xẻ m3 2,1 33,665 68,60
2 Keo ghép 3396 Kg 0,0086 11.328 cái 97
3 Dầu lau lít 0.053 11.328 cái 600
4 Đinh ghim Hộp 108 cái/sp 11.328 cái 247
5 Tem mã vạch Chiếc 11.328
6 Tem Vàng Chiếc 48
7 Màng chít, dây đai, khoá nhựa,… cấp thực tế
Ngày 02 tháng 01 năm 2008
Biểu 4: Kế hoạch cấp vật tư sản phẩm bàn Applaro lá rơi
KẾ HOẠCH CẤP VẬT TƯ
Số 08/12HX - Tên sản phẩm: Sản phẩm bàn Applaro lá rơi
- Đơn vị sản xuất: XN CB Gỗ Hoà Xá
- Khối lượng sản phẩm
Kích thước: L2.600 x B 780 x H 716 mm = 2.800 chiếc
Ngày bắt đầu sản xuất: Ngày 12 tháng 02 năm 2008
Ngày xuất hàng: Ngày 20 tháng 03 năm 2008
TT Nội dung ĐVT ĐM - KH Số lượng Tổng
cộng
1 Gỗ keo xẻ m3 2,0 149,80 299,60
2 Keo ghép 3396 kg 0.07 2.800 cái 196
3 Keo ghép 1984 kg 0,0213 2.800 cái 60
4 Cứng keo 1993 kg 14% 8
5 Dầu lau kg 0,2386kg/cái 2.800 cái 668
6 Phụ kiện Bộ 2.800
7 Tem mã vạch Chiếc 2.800
8 Bao bì Bộ 2.800
9 Pallet Chiếc 220
10 Màng chít, dây đai, khoá nhựa, băng keo,… cấp thực tế.
Ngày 10 tháng 02 năm 2008
* Tài khoản sử dụng
- Để tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp".
- Tài khoản này được mở chi tiết theo xí nghiệp sản xuất. TK 6212 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp XN Hoà Xá".
- Kết cấu tài khoản 621:
Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho sản xuất sản phẩm.
Bên Có: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho.
Kết chuyển CPNVLTT sang tài khoản "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tính giá thành sản phẩm.
TK 621 không có số dư cuối kỳ.
* Trong kỳ kế toán theo dõi phần xuất kho số lượng và tính giá xuất kho theo phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập. Toàn bộ quá trình tính giá nguyên vật liệu xuất kho sẽ được máy tính thực hiện theo phần mềm đã được lập trình.
Cụ thể máy tính sẽ tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo công thức sau:
Khi kế toán nhận được giấy đề nghị cấp vật tư sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho. Để lập phiếu xuất kho trên máy kế toán sẽ chọn vào phần quản lý kho, sau đó chọn vào phần xuất kho.
Khi màn hình xuất hiện phần xuất kho, kế toán bắt đầu nhập số liệu về ngày tháng, các đối tượng có liên quan và nhập số lượng các loại vật tư cần xuất dùng. Máy sẽ tự động tính đơn giá và thành tiền của từng loại.
Giá thực tế vật
liệu xuất dùng
=
Số lượng vật liệux
xuất dùng
Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập của vật liệu Giá đơn vị bình
quân sau mỗi lần
nhập của vật liệu
=
Giá trị vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Đối với đơn hàng Platta toàn bộ nguyên vật liệu theo kế hoạch cấp vật tư để sản xuất đã được kế toán lập phiếu xuất kho để phục vụ sản xuất vào ngày 05/01/2008.
Đối với đơn hàng bàn Applaro lá rơi ngày 12/02/2008 kế toán vật tư căn cứ giấy đề nghị cấp vật tư của KHSX 08/12HX tiến hành lập phiếu xuất kho để sản xuất.
Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: một lưu thủ kho, một lưu kế toán vật tư .
Hàng ngày, căn cứ trên phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn vật tư về số lượng. Thẻ kho được mở cho từng loại vật tư. Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số lượng tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật tư.
Tại phòng kế toán, kế toán vật tư sẽ lập thẻ kho để theo dõi số lượng từng loại vật tư về mặt nhập - xuất - tồn. Và mở sổ chi tiết để theo dõi về mặt giá trị. Định kỳ kế toán sẽ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận.
Từ phiếu xuất kho máy sẽ tự động nhập vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung máy sẽ vào sổ cái tài khoản 621.
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định Mẫu số S03b - DN
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/02/2008 đến ngày 29/02/2008
Tài khoản: 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ ………. 12/02/2008 XK 102 12/02/2008 Gỗ keo xẻ theo quy cách sx bàn Applaro lá rơi 152 802.883.842 12/02/2008 XK 102 12/02/2008 Keo ghép 3396 sx bàn Applaro lá rơi 152 5.497.016 12/02/2008 XK 102 12/02/2008 Keo ghép 1980 sx bàn Applaro lá rơi 152 1.782.420 12/02/2008 XK 102 12/02/2008 Cứng keo 1993 sx bàn Applaro lá rơi 152 845.008 12/02/2008 XK 102 12/02/2008 Dầu gỗ 7.2 sx bàn Applaro lá rơi 152 70.133.988 12/02/2008 XK 102 12/02/2008 Phụ kiện (bàn lá rơi) 152 85.831.200 ………. 29/2/2008 PBCP 04 29/2/2008 KC CPNVLTT sx bàn Applaro lá rơi 1542 966.973.474 ……….. Cộng 3.270.723.649 3.270.723.649 Số dư cuối kỳ Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Ở trên phiếu xuất kho đã ghi cụ thể xuất vật liệu để sản xuất cho loại sản phẩm nào. Do đó dựa vào phiếu xuất kho kế toán sẽ tập hợp được ngay chi phí vật liệu cho từng đơn hàng cụ thể.
Khi hình thành nghiệp vụ xuất kho, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết nguyên vật liệu và vào sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định Mẫu số S38 - DN
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/02/2008 đến ngày 29/02/2008
Tài khoản: 6212 Sản phẩm bàn Applaro lá rơi Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
12/2/2008 XK 102 12/2/2008 Gỗ keo xẻ theo quy cách sx bàn Applaro lá rơi
152 802.883.842 803.883.842 12/2/2008 XK 102 12/2/2008 Keo ghép 3396 sx bàn Applaro lá rơi 152 5.497.016 808.380.858 12/2/2008 XK 102 12/2/2008 Keo ghép 1980 sx bàn Applaro lá rơi 152 1.782.420 810.163.278 12/2/2008 XK 102 12/2/2008 Cứng keo 1993 sx bàn Applaro lá rơi 152 845.008 811.008.286 12/2/2008 XK 102 12/2/2008 Dầu gỗ 7.2 sx bàn Applaro lá rơi 152 70.133.988 881.142.274 12/2/2008 XK 102 12/2/2008 Phụ kiện (bàn lá rơi) 152 85.831.200 966.973.474 29/2/2008 PBCP 04 29/2/2008 KC CPNVLTT sx bàn Applaro lá rơi 1542 966.973.474
Cộng phát sinh 966.973.474 966.973.474
Số dư cuối kỳ
Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng
