IV. Hạch toán tổng hợp tình hình biến động Nguyên vật liệu tại Công ty
1. Các nghiệp vụ hạch toán tăng giảm Nguyên vật liệu
dợc phẩm Hà Tây.
a. Các nghiệp vụ hạch toán tăng Nguyên vật liệu:
- NV 1: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 04 ngày 5/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 08235 ngày 4/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Alverin citrat của Công ty TNHH Vân Anh. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 16.000.000 đồng. Nợ TK 133 (5%): 800.000 đồng.
Có TK 111: 16.000.000 đồng.
- NV 2: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 05 ngày 10/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 07925 ngày 8/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Dexamethason của Công ty TNHH Việt Anh. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 23.400.000 đồng. Nợ TK 133 (5%): 1.170.000 đồng.
Có TK 111: 24.570.000 đồng.
- NV 3: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 06 ngày 12/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 06786 ngày 11/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Hộp Carton của Công ty Bao bì xuất khẩu Tấn Thành. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 25.603.000 đồng. Nợ TK 133 (10%): 2.560.300 đồng.
Có TK 111: 28.163.300 đồng.
- NV 4: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 07 ngày 15/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 08664 ngày 15/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Lactoza của Công ty Đức Thành. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 70.227.850 đồng. Nợ TK 133 (10%): 7.022.785 đồng.
Có TK 111: 77.250.635 đồng.
- NV 5: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 23/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 05296 ngày 22/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu Hộp Carton của Công ty Bao bì Tấn Thành. Số tiền này Công ty cha trả cho khách hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 12.400.000 đồng. Nợ TK 133(10%): 1.240.000 đồng.
Có TK 331: 13.640.000 đồng.
- NV 6: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 09 ngày 24/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 05296 ngày 22/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu nớc khoáng của Công ty TNHH FD & C. Số tiền này Công ty cha trả cho khách hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 4.050.000 đồng. Nợ TK 133(10%): 405.000 đồng.
Có TK 331: 4.455.000 đồng.
- NV 7: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 10 ngày 25/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 05296 ngày 23/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu Lactoza của Công ty Đức Thành. Số tiền này Công ty cha trả cho khách hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 20.000.000 đồng. Nợ TK 133(10%): 2.000.000 đồng.
Có TK 331: 22.000.000 đồng.
- NV 8: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 11 ngày 28/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu từ Alverin citrat phân xởng không sử dụng hết. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 20.544.398 đồng.
Nợ TK 152 (PX ống): 4.590.809 đồng. Nợ TK 152 (Tổ kéo ống): 12.616.244 đồng. Có TK 154: 20.544.398 đồng.
- NV 9: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 12 ngày 28/2/2003 về việc nhập vật t Hộp Carton thuê gia công bao bì của Công ty Tấn Lộc. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 123.138.575 đồng.
Có TK 138: 123.138.575 đồng.
b. Các nghiệp vụ giảm Nguyên vật liệu:
- NV 10: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 10 ngày 10/2/2003 về việc xuất vật t Loctoza dùng cho sản xuất của phân xởng ống. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX ống): 15.426.000 đồng. Có TK 152: 15.426.000 đồng.
- NV 11: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 11 ngày 15/2/2003 về việc xuất vật t n- ớc khoáng dùng cho quản lý Doanh nghiệp. Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 2.250.000 đồng.
Có TK 152: 2.250.000 đồng.
- NV 12: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 12 ngày 18/2/2003 về việc xuất vật t Dexamethason, nớc khoáng dùng cho sản xuất của phân xởng viên và dùng cho quản lý phân xởng viên. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX viên): 27.400.000 đồng. Nợ TK 627: 3.080.000 đồng.
Có TK 152: 30.480.000 đồng.
- NV 13: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 13 ngày 19/2/2003 về việc xuất vật t Anidin, nớc khoáng dùng cho sản xuất của tổ kéo ống và dùng cho quản lý tổ kéo ống. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (Tổ kéo ống): 8.179.000 đồng. Nợ TK 627: 2.350.000 đồng.
Có TK 152: 10.529.000 đồng.
- NV 14: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 14 ngày 25/2/2003 về việc xuất vật t Alverin citrat dùng cho sản xuất ở phân xởng viên. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX viên): 14.432.960 đồng. Có TK 152: 14.432.960 đồng.
- NV 15: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 15 ngày 27/2/2003 về việc xuất vật t Alverin citrat dùng cho sản xuất ở phân xởng ống. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX ống): 13.867.896 đồng. Có TK 152: 13.867.896 đồng.
2. Các sổ sách tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho Nguyên vật liệu.
Căn cứ vào các nghiệp vụ nhập Nguyên vật liệu, xuất Nguyên vật liệu phát sinh trong tháng 2/2003 kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp nhập kho vật liệu, bảng tổng hợp xuất kho vật liệu.
Công ty Cổ phần Biểu số 08 Dợc phẩm Hà Tây Bảng tổng hợp nhập kho vật liệu Kho: A Tháng 2/2003 Chứng từ Diễn giải Nợ TK 152 Có TK Số Ngày TK 111 TK 331 TK 154 Tk 138 04 5/2 Nhập VL Alverin citrat 16.000.000 16.000.000 05 10/2 Nhập VL Dexamethason 23.400.000 23.400.000 06 12/2 Nhập VL Hộp Carton 25.603.000 25.603.000 07 15/2 Nhập VL Lactoza 70.227.850 70.227.850 08 23/2 Nhập VL Hộp Carton 12.400.000 12.400.000 09 24/2 Nhập VL nớc khoáng 4.050.000 4.050.000 10 22/2 Nhập VL Lactoza 20.000.000 20.000.000 11 28/2 Nhập VL Alverin citrat 20.544.398 20.544.398 12 28/2 Nhập VL Hộp Carton 123.138.575 123.138.575 Cộng 315.363.823 135.230.850 36.450.000 20.544.398 123.138.575 (Kèm theo 09 chứng từ gốc)
Ngời lập Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Biểu số 09
Dợc phẩm Hà Tây
Bảng tổng hợp xuất kho vật liệu
Kho: A Tháng 2/2003 Chứng từ Diễn giải Có TK 152 Nợ TK Số Ngày TK 621 TK 642 TK 627 10 10/2 Xuất VL Lactoza 15.426.000 15.426.000 11 15/2 Xuất VL nớc khoáng 2.250.000 2.250.000
12 18/2 Xuất VL Dexamethason nhập kho 30.480.000 27.400.000 3.080.000 13 19/2 Xuất VL Anidin, nớc khoáng 10.529.000 8.179.000 2.350.000 14 25/2 Xuất VL Alverin citrat 14.432.960 14.432.960 15 27/2 Xuất VL Alverin citrat 13.857.896 13.867.896
Cộng 86.985.856 51.005.000 2.250.000 33.730.856
(Kèm theo 06 chứng từ gốc)
Ngời lập Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi đã lập xong các bảng tổng hợp nhập bảng tổng hợp xuất vật liệu kế toán lập luôn bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu.
Công ty Cổ phần Biểu số 10
Dợc phẩm Hà Tây
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu
Kho: A Tháng 2/2003
TT Tên vật liệu ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
1 Alverin citrat Kg 26.000.000 36.544.398 28.300.856 34.243.542 2 Dexamethason Kg 15.750.000 24.400.000 27.400.000 12.750.000 3 Hộp Carton Kg 30.460.000 161.141.575 191.601.575 4 Loctoza Kg 2.950.000 90.227.850 15.426.000 77.751.850 5 Anidin Kg 17.300.000 8.179.000 9.121.000 6 Nớc khoáng Lít 3.550.000 4.050.000 5.440.000 2.160.000 Cộng 96.010.000 316.363.823 84.745.856 327.627.967 Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào các bảng tổng hợp nhập kho vật liệu, bảng tổng hợp xuất kho vật liệu để lập các chứng từ ghi sổ nh sau:
Công ty Cổ phần Biểu số 11
Dợc phẩm Hà Tây
chứng từ ghi sổ
Số: 04 Tháng 2/2003
Chứng từ Diễn giải Định khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có 28/2 Nhập trong tháng 152 111 135.230.850 152 331 36.450.000 152 154 20.544.398 152 138 123.138.575 Cộng 315.363.823 Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty Cổ phần Biểu số 12 Dợc phẩm Hà Tây chứng từ ghi sổ Số: 05 Tháng 2/2003
Chứng từ Diễn giải Định khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có 28/2 Xuất trong tháng 621 152 79.305.856 642 152 2.250.000 627 152 5.430.000 Cộng 86.985.856 57
Ngời lập Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi đã lập đợc các chứng từ ghi sổ kế toán vào luôn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Công ty Cổ phần Biểu số 13
Dợc phẩm Hà Tây
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 2/2003
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngày Số Ngày
01 31/1 142.243.795
02 31/1 79.246.358
03 28/2 315.363.823
04 28/2 86.985.856
Cộng mang sang Cộng mang sang
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Công ty Cổ phần Biểu số 14
Dợc phẩm Hà Tây
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Tháng 2/2003
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có Số l- ợng Đơn giá Số Ngày D đầu kỳ xxx 08 23/2 Cty Bao bì Tấn Thành 152 12.400.000 133 1.240.000 09 24/2 Cty TNHH FD & C 152 4.050.000 133 405.000 10 25/2 Cty Đức Thành 152 20.000.000 133 2.000.000 … … … … D cuối kỳ xxx
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần Biểu số 15
Dợc phẩm Hà Tây
Bảng phân bổ Nguyên vật liệu
Tháng 2/2003
TK Tên tài khoản 152 153 … Cộng phát sinh
621 Chi phí NVL trực tiếp 79.305.856 79.305.856
- Phân xởng ống 29.293.896 29.293.896
- Phân xởng Viên 41.832.960 41.832.960
- Tổ ống kéo 8.179.000 8.179.000
627 Chi phí sản xuất chung 5.430.000 5.430.000
642 Chi phí quản lý DN 2.250.000 2.250.000
Cộng 86.985.856 86.985.856
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Sau đó kế toán Nguyên vật liệu ghi vào Sổ cái tài khoản 152: “Nguyên liệu - vật liệu”.
Công ty Cổ phần Biểu số 16
Dợc phẩm Hà Tây
Sổ cái tài khoản 152: “nguyên liệu - Vật liệu”
NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Ghi chú Số Ngày Nợ Có D đầu tháng 210.000.000 28/2 Nhập NVL trong tháng 315.363.823 28/2 Xuất NVL trong tháng 86.985.856 Cộng phát sinh 315.363.823 86.985.856 D cuối tháng 438.377.967
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Phần III
Hoàn thiện hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây
I. Đánh giá khái quát tình hình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.
Trải qua gần 30 năm hoạt động, Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây đang ngày càng lớn mạnh về nhiều mặt. Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, là một Doanh nghiệp nhạy bén với cơ chế thị trờng nên hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng đợc nâng cao. Để đứng vững trong điều kiện cạnh tranh gay gắt giữa các Doanh nghiệp cùng ngành, đòi hỏi Công ty phải thực sự quan tâm đến vấn đề quản lý chi phí sản xuất để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Trong các khoản mục chi phí thì Nguyên vật liệu là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Do vậy tổ chức quản lý và sử dụng hợp lý khoản mục chi phí này sẽ góp phần thúc đẩy hạ giá thành sản phẩm của Công ty. Vì vậy, trong vấn đề quản trị Doanh nghiệp bộ phận kế toán của Công ty đã thực sự quan tâm đến kế toán Nguyên vật liệu.
Qua thời gian thực tập tại Công ty, em nhận thấy bộ máy kế toán về cơ bản đã đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán, phản ánh và giám đốc tình hình sử dụng vật t, lao động tiền vốn xử lý và cung cấp các thông tin về hoạt động kinh tế diễn ra trong… toàn Công ty. Bộ máy của Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu của công việc và phù hợp với chuyên môn của từng ngời.
Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng đợc thực hiện tơng đối chặt chẽ trong việc mở sổ và ghi chép trên sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.
Bên cạnh những thành quả đáng khích lệ thì thực tế ở Công ty vẫn còn những hạn chế. Nếu Công ty nghiên cứu để hàon thiện thêm thì công tác kế toán sẽ cung cấp thông tin có hiệu quả hơn cho công tác kế toán nói chung của Công ty.
* Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng ở Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.
- Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán ở Công ty:
+ Công tác kế toán ở Công ty nhìn chung đã đáp ứng đợc các yêu cầu và đi vào nền nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán của Nhà nớc và Bộ tài chính ban hành phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty hiện nay. Đồng thời đáp ứng đợc tiền
vốn, tài sản của Công ty, xác định chính xác tình hình nhập - xuất vật liệu trong tháng. Từ đó thực hiện nộp đúng, nộp đủ cho ngân sách Nhà nớc. Đội ngũ cácn bộ kế toán của Công ty có trách nhiệm và nhiệt tình, đảm bảo quá trình hạch toán đợc chính xác và hợp lý.
+ Đi đôi với việc phát triển sản xuất kinh doanh Công ty đã quan tâm đến vệ sinh môi trờng nh trồng cây xanh, xây dựng hệ thống nớc thải trớc khi thải ra ngoài. Vì vậy Công ty luôn giữ đợc môi trờng xanh sạch đẹp đồng thời cũng đảm bảo an toàn vệ sinh cho việc sản xuất sản phẩm.
+ Công ty có hệ thống bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả. Thờng xuyên tổ chức cho cán bộ công nhân viên hoạt động nghiên cứu nâng cao tay nghề. Tích cực nghiên cứu tiếp cận với khoa học và công nghệ tiên tiến.
+ Công ty đã xây dựng mới gần 400 m2 nhà tập thể, xây dựng bếp ăn tập thể cho cán bộ công nhân viên phục vụ ăn tra và ăn ca.
+ Ngoài ra Công ty còn thờng xuyên tổ chức các hoạt động văn hoá, văn nghệ, thể thao, du lịch cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.
+ Nhờ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã mở rộng đợc thị trờng tiêu thụ hàng hoá với mạng lới bán buôn và bán lẻ trong tỉnh và trên toàn quốc.
+ Tuy nhiện công tác kế toán chi tiết ở các phần hành kế toán vẫn tiến hành công việc theo phơng thức thủ công, Công ty vẫn cha trang bị phần mềm kế toán vào công tác nói chung và kế toán Nguyên vật liệu nói riêng. Điều này cho thấy công việc làm theo phơng thức thủ công có nhiều ảnh hởng tới tiến độ quyết toán vào cuối tháng.
+ Do điều kiện diện tích mặt bằng còn hạn chế nên việc mở rộng sản xuất còn khó khăn.
+ Các biện pháp hỗ trợ tiêu thụ còn cha đợc đúng mức nh: Công tác Marketing còn hạn chế. Công ty cha có một phòng ban riêng cho công tác xúc tiến thơng mại, làm công tác tiếp thị quảng cáo.
- Nhận xét về công tác kế toán Nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.
a. u điểm:
+ Thứ nhất: Tổ chức bộ máy kế toán với việc phân chia thành kế toán phân x- ởng giúp việc hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty và giảm bớt khối lợng công tác của kế toán bộ phận.
+ Thứ hai: Kế toán vật t ở Công ty đã làm đợc tốt các công việc sau:
• Việc lập kế hoạch tổ chức khâu mua vật t đảm bảo cung ứng đủ về số lợng, đủ về chủng loại và kịp thời cho sử dụng và phục vụ cho sản xuất. Vật t đợc quản lý chặt chẽ từ mặt khối lợng, chủng loại và chất lợng phù hợp với kế hoạch sản xuất của Công ty, đúng tiến độ thời gian công tác thu mua do phòng cán bộ kế hoạch đảm nhiệm, do phòng xuất nhập khẩu về hoặc do các chi nhánh bán hàng của Công ty ở Trung ơng và ở Hà Nội đổi hàng nhập về.
• Khâu bảo quản vật liệu: Công ty có hệ thống kho bảo quản vật liệu hợp lý,