* Nội dung:
Chi phí quản lý DN là tất cả các chi phí phục vụ cho công tác quản lý chung và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung toàn DN.
Công ty tập hợp CPQLDN trên TK 642 và chi tiết tới các tài khoản cấp 2 theo hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành. Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý, từ các tài khoản cấp 2 DN mở chi tiết ra tới cấp 3, 4 theo từng đối tợng chi phí trong CPQLDN.
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý (tài khoản này đợc mở chi tiết từ TK 64211 đến TK 64215 để phản ánh tiền lơng và các khoản trích theo lơng).
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý (mở chi tiết từ TK 64221đến TK64223)
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ (chi tiết TK 64241, TK 64242 phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ)
TK 6425: Thuế, phí, lệ phí (chi tiết từ TK 64251, TK 64252 để phản ánh thuế đất, thuế môn bài và lệ phí).
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài (chi tiết từ TK 64271 đến TK64278 để phản ánh các khoản chi nh: tiền điện, tiền nớc…)
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác (chi tiết từ TK 64281 đến TK64289 để phản ánh các khoản chi bằng tiền ngoài các khoản kể trên).
Đồng thời, công ty sử dụng các tài khoản liên quan khác nh: TK 111, TK 112, TK 9111.
*Trình tự kế toán CPQLDN.
Cũng nh công tác kế toán CPBH, đối với các khoản chi phục vụ công tác quản lý của DN phát sinh hàng ngày, thì khi phát sinh, kế toán căn cứ vào các phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng và các chứng từ phải trả khác sẽ nhập dữ liệu vào máy.
Đối với những khoản chi hạch toán một lần vào cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp chung một lần và căn cứ vào Bảng tổng hợp đó để phản ánh vào máy.
Tại công ty VTKTXM, chi phí nhân viên quản lý chiếm tới 73% trong tổng CPQLDN.
Hàng tháng, khi xác định đợc sản lợng tiêu thụ xi măng trong tháng của toàn công ty, phòng TCLĐ lập Bảng chi tiết phân phối quỹ tiền lơng (Biểu 2.18) phải trả cho các bộ phận trong toàn công ty và chuyển cho phòng TCKT hạch toán.
Biểu 2.18
Bảng chi tiết phân phối tiền lơng (Trích)
Tháng 12 năm 2005
TT Đơn vị Số lợng (tấn) Đơn giá (đ/t) Thành tiền (đồng) A Tổng quỹ lơng đợc
trích
2.175535.045 Tổng số XM tiêu thụ 189.591,22 11.430 2.167.027.645
Lơng áp tải xi măng 6.900 8.507.400
B Quỹ lơng phân phối
I Dự phòng tại công ty 531.004.663
II Phân phối các đơn vị 1.644.530.382
1 Chi nhánh Lào Cai 15.025,65 6.000 90.153.900 …
7 Gián tiếp văn phòng cty
189.591,22 2.900 549.814.538 ….
Căn cứ vào Bảng chi tiết phân phối tiền lơng tháng 12 năm 2005, kế toán phản ánh chi phí nhân viên quản lý DN theo trình tự:
Từ màn hình giao diện chung, chọn “Nhập chứng từ” và tiến hành khai báo để hạch toán chi phí.
Ô Tháng: Nhập 12.
Ô Ngày CT: Nhập 31/12/05. Ô Ngày GS: Nhập 09/1/06. Ô Số hiệu: Nhập TL01.
Ô Diễn giải: Nhập trích lơng T12/05: khối văn phòng công ty và dự phòng.
Ô Tài khoản : Nhập 334
Ô Diễn giải: Máy tự chú thích nghiệp vụ. Ô Phát sinh Có: Nhập số tiền 1.080.819.201.
ấn Enter và quay lại nhập từ ô Tài khoản, và ô Phát sinh Nợ.
ấn Enter.
Máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào sổ cái và sổ chi tiết TK 642.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK 64211 để kết chuyển sang TK9111.