- Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo nợ, báo có
3/ Kế toán chiphí phải trả
3.1/ Khái niệm và chi phí phải trả
Chi phải trả là những khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận là chi phí cuả kì hạch toán. Đây là những khoản chi phí nằm trong kế hoạch dự toán chi phí của đơn vị . Việc tính trớc các chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh nhằm tránh đợc việc tăng đột biến của chi phí SXKD của kỳ phát sinh chi phí đồng thời phản ánh đúng và đầy đủ các cho phí thực tế đã chi .Chi phí phải trả trong xí nghiệp bao gồm:
- Tiền lơng công nhân nghỉ phép của công nhân sản xuất
- chi phí mua bảo hiểm TSCĐ, bảo hiểm kinh doanh,
- Chi phí giao thông bến bãi
3.2/ Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 335 – Chi phí phải trả
- Nội dung : Phản ánh các khoản phải trả :
- Kết cấu :
+ Bên nợ : Phản ánh chi phí thực tế phát sinh
+ Bên có : Các khoản chi phí phải trả đợc tính vào chi phí trong kỳ theo kế hoạch
+ Số d có : Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhng thực tế cha phát sinh
3.3. TRình tự hạch toán
+ Trích trứơc chi phí sửa chữa TSCĐ trong kế hoạch Nợ TK 627: tính vào chi phí sản xuất chung
Nợ TK642: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK241: tính vào chi phí xây dựng cơ bản Có TK335
+ Trích trứơc chi phí bảo hành, sửa chữa …
Nợ TK 621,627,642 Có TK 335
+ Khi phát sinh các chi phí phải trả thực tế về tiền lơng phép, về chi phí sửa chữa, bảo hành Nợ TK 335: Chi phí phải trả thực tế phát sinh
Có TK 111,112,152 : các chi phí khác…
Có TK 331 các khoản phải trả với bên ngoài
+ Trờng hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn tổng chi phí phải trả đã ghi nhận thì khoản chênh lệch đợc ghi bổ xung tăng chi phí
Nợ TK622,627,642 Có TK 335
+ Trờng hợp chi phí phải trả ghi nhận trớc lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, khoản chênh lệch ghi tăng thu nhập
Nợ TK335 Có TK711
nghiệp
35.a)Tạm trích trớc chi phí sữa chữa lớn TSCĐ : 225.120.000 đồng trong đó 19. Phục vụ hoạt động vận tải : 156.800.000 đồng
20. Phục vụ quản lý doanh nghiệp : 68.320.000 đồng
35.b) Ngày 17/05 Tạm trích trớc chi phí săm lốp tháng 05 là : 280.454.000 đồng
40.Ngày 18/05 Tiến hành sữa chữa lớn 04 xe ô tô theo phơng thức tự làm . Xí nghiệp đã thực hiện trích trớc chi phí sữa chữa lớn . Bảng tổng hợp chi phí sửa chữa xe ôtô trên nh sau :
21. Phụ tùng thay thế : 130.078.000 đồng 22. Nhiên liệu : 5.880.000 đồng 23. Nhân công : 5.600.000 đồng 24. Chi phí khác bằng tiền : 15.220.000 đồng
Xí nghiệp tự tiến hành sữa chữa lấy và đã hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng chí sửa chữa hết :156.778.000 đ , đã xử lý số chênh lệch giữa chi phí trích trớc và chi phí thực tế phát sinh . (Phiếu chi số 300 )
3.5. Kế toán định khoản nh sau:
35Nợ TK 627 280,454,000 Có Tk 335( Săm lốp ) 280,454,000 Nợ Tk 621 156,800,000 Nợ Tk 642 68,320,000 Có Tk 335(SCLTSCĐ) 225,120,000 40aNợ TK 241(3) 156,800,000 Có TK 152 (phụ tùng) 130,100,000 Có TK 152 (nhiên liệu) 5,880,000 Có TK 334 5,600,000 Có TK 111 15,220,000 40bNợ Tk 335(SCLTSCĐ) 156,800,000 Có TK 241(3) 156,800,000 *********
Đơn vị: Xí nghiệp xe buýt Thăng Long Địa chỉ: 124 đờng Xuân Thuỷ- Hà Nội