I Tổng quan về công ty may Đức Giang
1. Chứng từ áp dụn g:
Do tính chất của kế toán KQTC là kế thừa số liệu của các nghiệp vụ kế toán phát sinh trớc đó ,nên hệ thống chứng từ sử dụng là những chứng từ : Bảng tính doanh thu ,bảng tổng hợp và phân bổ chi phí ,phiếu thu , phiếu ,chi phiếu báo nợ ...Khi thanh lý tài sản kế toán phải lập biên bản thanh lý,ghi rõ giá trị ban đầu , giá trị còn lại của tài sản đó
TàI khoản sử dụng :
-TK : 511doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -TK : 511 doanh thu hoạt động tài chính
-TK : 635 chi phí hoạt động tài chính -TK : 711 thu nhập khác
-TK : 811 chi phí khác
Và các tài khoản có liên quan: 111,112, 131, 531, 532, 632, 642, 641,...
3.Trình tự kế toán kết quả tàI chính
a.Phơng pháp hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh -khi bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ :
Nợ TK: 111,112,131 Có TK : 511,512 Có TK : 333
-kết chuyển giá vốn về tài khoản 632: +Hàng hóa thực tế đã đợc xác định tiêu thụ Nợ TK: 632
Có TK : 151 ,156,157
+Khi có các khoản giảm giá hàng tồn kho Nợ TK: 632
Nợ TK: 632 Có TK : 139
+ Một số chi phí chung khác có liên quan Nợ TK: 632
Có TK : 627
-Các khoản hàng bán bị trả lại ,chiết khấu thơng mại ,giảm giá hàng bán
Nợ TK: 511,512
Có TK : 521,531,532
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ
Nợ TK: 511,512 Có TK : 911
-Kết chuyển giá vốn sản phẩm và dịch vụ đã tiêu thụ Nợ TK: 911
Có TK : 632
-Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK: 111,112,152,131...
Có TK : 515
-Phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính Nợ TK: 635(chi tiết )
Có TK : 121,128,221,222,413. -Phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái
+Khi thanh toán nợ phảI trả có gốc ngoạI tệ Nợ TK: 311,331,336...
Nợ TK: 635 -chênh lệch tỷ giá thực tế > hạch toán , hoặc Có TK :515- chênh lệch tỷ giá thực tế < hạch toán Có TK111,112 ...số tiền đã trả tính theo tỷ giá thực tế +khi phát sinh doanh thu ,thu nhập bằng có đơn vị tiền tệ khác VNĐ Nợ TK: 111,112,131...
Nợ TK:635-chênh lệch tỷ giá thực tế > hạch toán , hoặc Có TK : 515- chênh lệch tỷ giá thực tế < hạch toán Có TK : 511,512,711(tính theo tỷ giá thực tế ) Có TK: 333
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK: 515
Có TK : 911
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK: 911
Có TK : 632
-Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
+Các khoản lơng và trích theo lơng của nhân viên bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Nợ TK: 334,338 Có TK: 641,642
+chi phí về công cụ ,dụng cụ phục vụ công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Nợ TK: 152,153
Có TK : 641,642(chi tiết )
+Các khoản trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Nợ TK: 241
Có TK: 641,642(chi tiết )
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911
Có TK : 641,642(chi tiết ) -Kết chuyển kết quả tiêu thụ :
+Nếu lãI
Nợ TK: 911 Có TK : 4212
+Nếu lỗ
Nợ TK : 4212 Có TK: 911
b.Hạch toán chi phí , thu nhập và kết quả của các hoạt động khác *các chi phí khác :
-Các chi phí khác là giá trị còn lại của tài sản đem thanh lý ,nhợng bán ; tiền ký quỹ ký cợc bị phạt..
Nợ TK : 811
Có TK: 211,213,111,112...
-Bị phạt do vi phạm hợp đồng ,phạt truế , bị truy thu thuế ... Nợ TK : 811
Có TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhập khác gồm:
-Thu hồi nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ trớc đây Nợ TK : 111,112,152,153...
Có TK: 711 -Thu hồi các khoản nợ vô chủ Nợ TK : 331,338,131 Có TK: 711
-Xử lý tài sản thừa không rõ nguyên nhân Nợ TK : 338.1
Có TK: 711
-Các khoản thuế đợc miễn ,đợc giảm , đợc hoàn lại Nợ TK : 111,112,138,333...
Có TK: 7111
-Các khoản thu khác nh đợc phạt , đợc bồi thờng Nợ TK : 111,112,138,334,338.8
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác: Nợ TK : 911
Có TK: 811
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu khác: Nợ TK : 711 Có TK: 711 -Kết quả hoạt động khác: +Nếu lãi: Nợ TK : 911 Có TK:421.1 +Nếu lỗ Nợ TK : 421.2 Có TK: 911
Ví dụ cụ thể trong quý 4 năm 2004
a.Phơng pháp hạch toán kết quả hoạt động kinh -Tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ : Nợ TK 111 :50,618,159,431
Có TK 511.1 : 42,638,251,431
(trong đó : +DT nội địa: 12,342,123,430 +DT xuất khẩu : 30296,148,001) Có TK 511.3 : 6,132,451,134
Có TK 333 : 1,847,457,477 -kết chuyển giá vốn về tài khoản 632:
+Căn cứ hoá đơn xác định hàng hóa thực tế đã tiêu thụ Nợ TK 632 : 42,866,152,134
Có TK 151 : 4,153,324,112 Có TK 157: 3,201,128,002 Có TK156 :35,511,702,020
- Khoản chiết khấu thơng mại
Nợ TK 511: 15,432,001 Có TK 531 : 15,432,001 -Khoản giảm gía hàng bán
Nợ TK 511: 5,739,001 Có TK 531 : 5,739,001
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ
Nợ TK 511.1 : 42,638,251,431
(trong đó : +DT nội địa: 12,342,123,430 +DT xuất khẩu : 30,296,148,001) Nợ TK 511.3 : 6,132,451,134 Có TK 911 : 50,618,159,431 -Kết chuyển giá vốn sản phẩm và dịch vụ đã tiêu thụ Nợ TK 911 : 50,618,159,431 Có TK 632 :50,618,159,431 -Các khoản chi phí bán hàng:
+Các khoản lơng và trích theo lơng của nhân viên bán hàng Nợ TK 6411 :445,500,002
Có TK334 :360,855,002
CóTK338(3382,3383,3384): 84,645,000 +chi phí về công cụ ,dụng cụ phục vụ công tác bán hàng Nợ TK 641. 340,260,000
Có TK153 : 340,260,000
+Căn cứ bảng trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác bán hàng Nợ TK641.4 : 20,240,001
+Căn cứ bảng phân bổ đIện nớc ,chi phí dịch vụ mua ngoàI: Nợ TK641.7 : 25,038,553
NợTK 133 : 2,503,553
CóTK641.7:27,542,408 +Các khoản tiếp khách ,gia dịch với khách hàng
Nợ TK641.8: 2,537,594,338 NợTK 133 : 253,594,338
Có TK641.8 : 2,791,353,771 -Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 : 3,068,632,762 Có TK 641.1 :445,500,002 Có TK 641.3 : 40,260,001 Có TK 641.4 : 20,240,000 Có TK 641.7 : 27,038,553 Có TK 641.8 : 2,791,353,771 -Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp:
+Các khoản lơng và trích theo lơng của nhân viên quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào bảng tính lơng:
Nợ TK 642.1 : 222,750,001 Có TK 334 : 190,783,000
Có TK 338 (3382,3383,3384) : 31,783,000 +Chi phí về công cụ ,dụng cụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642.3 : 120,434,210 Có TK 153: 120,434,210
+Các khoản trích khấu hao phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 .4: 24,345,654
Có TK 241 : 24,345,654 +Phần thuế đất doanh nghiệp phải nộp
Nợ TK 642.5 :167,189,200 Có TK3338 : 162,090,000 Có TK 3339 : 5,009200
+Các khoản chi bằng tiền khác , căn cứ phiếu chi ,giấy báo nợ Nợ TK 642.8 : 1,702,370,809
CóTK 111: 1,702,370,809
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911 Có TK 642.1 : 222,750,001 Có TK 642.3 : 120,434,210 Có TK 642. 4 : 24,345,654 Có TK 642. 5 :167,189,200 Có TK 642. 8 : 1,702,370,809
-Kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : Nợ TK 911 : 1,188,995,859
Có TK 4212 : 1,188,995,859
Kế toán kết quả hoạt động tàI chính
-Thu nhập hoạt động tàI chính tạI công ty bao gồm : Cho thuê tàI sản ,lãI tiền gửi ,chiết khấu thanh toán công ty đợc hởng,thu do bán ngoạI tệ
-Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tàI chính Nợ TK 111
Có TK 515
-Chi phí từ hoạt động tàI chính gồm: Chi phí đI vay, tráI phiếu , tín phiếu,triết khấu thanh toán khi bán hàng ,lỗ do bán ngoạI tệ
- Phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính Nợ TK: 635(chi tiết )
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK: 51
Có TK : 911
Ví dụ cụ thể trong quý 4 năm 2004:
-Các khoản thu nhập từ hoạt động tàI chính :
+Căn cứ vào phiếu thu từ hoạt động cho thuê tài sản Nợ TK 111 : 62,211,000
Có TK 515 : 62,211,000 +Chiết khấu công ty đợc hởng : Nợ TK 111 : 600,201,045 Có TK 515 : 600,201,045 +LãI tiền gửi
Nợ TK 111 : 1,000,420,000 Có TK 515 : 1,000,420,000 -Các khoản chi phí từ hoạt động tài chính : +Các khoản triết khấu thanh toán khi bán hàng Nợ TK635 : 347,150,082
Có TK 111: 347,150,082 +Các khoản chi phí đi vay vốn
Nợ TK635 : 400,001900 Có TK 111: 400,001900 -Chênh lệch tỷ giá ngoạI tệ
Nợ TK112:840,393,949 Có TK 515: 840,393,949 -Kết chuyển lãi từ hoạt động tài chính Nợ TK911 : 915,689,113 Có TK 421 : 915,689,113
c.Kế toán chi phí , thu nhập và kết quả của các hoạt động khác *các chi phí khác :
-Các chi phí khác là giá trị còn lại của tài sản đem thanh lý ,nhợng bán , tiền ký quỹ ký cợc bị phạt..
Nợ TK : 811
Có TK: 211,213,111,112...
-Bị phạt do vi phạm hợp đồng ,phạt truế , bị truy thu thuế ... Nợ TK : 811
Có TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhập khác gồm:
-Thu hồi nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ trớc đây Nợ TK : 111,112,152,153... Có TK: 711
-Thu hồi các khoản nợ vô chủ Nợ TK : 331,338,131 Có TK: 711
-Xử lý tàI sản thừa không rõ nguyên nhân Nợ TK : 338.1
Có TK: 711
-Các khoản thuế đợc miễn ,đợc giảm , đợc hoàn lạI Nợ TK : 111,112,138,333...
Có TK: 7111
-Các khoản thu khác nh đợc phạt , đợc bồi thờng Nợ TK : 111,112,138,334,338.8
Có TK: 711
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác: Nợ TK : 911
Có TK: 811
-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu khác: Nợ TK : 711
-Kết quả hoạt động khác: +Nếu lãi: Nợ TK : 911 Có TK:421.1 +Nếu lỗ Nợ TK : 421.2 Có TK: 911 Ví dụ cụ thể trong quý 4 năm 2004:
-Các chi phí khác là giá trị còn lại của tài sản đem thanh lý ,nhợng bán Nợ TK 811 : 42,331,007 Có TK 211 : 42,331,007 -Các chi phí khác Nợ TK 811 : 42,331,007 Có TK111 : 42,331,007
-Thu hồi nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ trớc đây Nợ TK 111 : 40,631,007
Có TK 711: 40,631,007 -Xử lý tàI sản thừa không rõ nguyên nhân Nợ TK 338.1 : 3,220,000 Có TK 711 : 3,220,000
-Các khoản thu khác nh đợc phạt , đợc bồi thờng Nợ TK 111 : 100,000,000
Có TK 711 : 100,000,000 Cuối quý kết chuyển lợi nhuận khác Nợ TK : 70,241,858
(1): Doanh thu bán hàng hoá ,dịch vụ và thuế GTGT đợc khấu trừ (2) : Kết chuyển giá vốn
(3): Các khoản giảm giá hàng bán ,hàng bán bị trả lại,chiết khấu thơng mại
(4) : Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh (5) : Kết chuyển gía vốn để xác định kết quả kinh doanh (6) : Doanh thu hoạt động tài chính
(7) : Chi phí hoạt động tàI chính
(8) : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
(9) : Kết chuyển chi phí hoạt động tàI chính để xác định kết quả kinh doanh
(10) : Các khoản chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp
(11) : Kết chuyển các khoản chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh
(12) : Các chi phí hoạt động tài chính
(13) : Các khoản thu nhập hoạt động tài chính
(14) : Kết chuyển các khoản thu nhập hoạt động tài chính để xác định kết quả tài chính
(15) :Kết chuyển các chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả tài chính
(16) : Kết chuyển lãI
hoặc
Báo cáo hoạt động sản xuất kinh - Quí 4 năm 2003
Chỉ tiêu mã số Quý 4 Luỹ kế năm
-Tổng doanh thu +Các khoản giảm trừ: .Chiết khấu .Hàng bán trả lạI .Giảm giá hàng bán .Thuế TTĐB&thuế XNK 1.Doanh thu thuần 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp 4chi phí bán hàng
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lợi nhuận từ HĐKD
-Thu từ hoạt động tàI chính -Chi phí từ hoạt động tàI chính 7.Lợi nhuận từ HĐTC
-Thu từ hoạt động khác -Chi phí khác
8.Lợi nhuận khác
9.Tổng lợi nhuận trớc thuế 10.Thuế thu nhập doanh nghiệp 11.Lợi nhuận sau thuế
1 2 3 4 5 6 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 49.063,843,199 91,085,007 15,432,001 75,653,006 48,988,190,193 42,638,251,431 6,349,938,762 3,068,632,894 2,092,310,010 1,188,995,859 1,662841,095 747689,113 915,689,113 143,961,017 73,719,159 8,363,636 2,113,048,608 676,175,554 1,436,873,054 179,584,173,326 91,085,007 15,432,001 75,653,006 179,508,429,167 149,065,812,751 30,442,616,416 12,719,159,617 7,803,857,206 9,919,599,594 6,599,220,513 4,112,492,678 2,486,727,835 166,142,834 73,719,159 92,423,675 7525,295,434 2,408,094,539 5,117,200,895