I Tổng quan về công ty may Đức Giang
b. Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty:
.
5.Tình hình tổ chức công tác kế tóan tại công ty
a. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Do các xí nghiệp của công ty đều thuộc khuôn viên tại thị trấn Đức Giang - Gia Lâm nên công ty đã chọn loại hình kế toán tập trung. Theo mô hình này công ty bố trí một phòng kế tóan trung tâm, tại mỗi xí nghiệp đều có những nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn và thực hiện hạch toán ban đầu, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của XN. Định kỳ những nhân viên kinh tế chuyển chứng từ lên phòng kế toán trung tâm. Tại đây bộ máy kế toán có nhiệm vụ thu thập đầy đủ kịp thời các chứng từ đã qua xử lý ban đầu do nhân viên kinh tế gửi lên, tham gia kiểm kê, lu trữ tài liệu theo quy định. Do khôí lợng của phòng kế toán là rất lớn nên đòi hỏi mỗi nhiệm vụ phải có nhân viên riêng để xử lý công việc đó, rồi tổng hợp số liệu trình lên kế toán trởng.
Tổng giám đốc Phó tổng GĐ - kinh doanh 9xí nghiêp sản xuất Phó tổng GĐ-xuất nhập khẩu Phòng kế hoạch Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phó tổng GĐ- kĩ thuật sản xuất Phòng - ISO Xí nghiệp bao bì Xí nghiệp thêu Phòng xuất nhập khẩu Phòng mar ketting Phòng tổng hợp Xí nghiệp giặt
Sau đây là sơ đồ bộ máy kế toán đợc xây dựng trên chức năng và nhiệm vụ kế toán cụ thể:
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ cung cấp số liệu
Kế toán trởng : Giúp giám đốc các nghiệp vụ chuyên môn
Tổng hợp số liệu tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh nhằm khai thác khả năng tiềm tàng của các đơn vị. Đồng thời có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo mọi công việc kế toán từ việc lập chứng từ, vào sổ sách, hạch toán. Kế toán trởng là ngời có trách nhiệm cao nhất về tính xác thực của các thông tin kế toán trong tất cả các báo các đợc lập.
Trởng phòng kế toán kiêm trởng phòng tổng hợp : Có trách nhiệm truyền đạt những công việc kế toán trởng giao phó, đồng thời trực tiếp theo dõi các công việc trong phòng kế toán.
Kế toán(kT) trởng KT tiền gửi và thanh toán quốc tế KT tiền mặt Thủ quỹ Trởng phòng KT kiêm KT tổng hợp KT TSCĐ KT tiên lơng
Nhân viên kinh tế xí nghiệp KT nguyên vật liệu KT công kiêm doanh thu & thuế KT chi phí & tính gía thành
Ngoài ra, mỗi bộ phận kế toán riêng biệt có nghĩa vụ chấp hành đầy đủ trách nhiệm vai trò của mình và trực tiếp chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về việc thực hiện đúng nôị quy quy định của phòng kế toán.
Ngoài ra ở mỗi bộ phận kế toán riêng biệt có nghĩa vụ chấp hành đầy đủ trách nhiệm, vai trò của mình trực tiếp chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về thực hiện đúng nội quy, quy định của phòng kế toán.
ở mỗi phân xởng: nhân viên kinh tế phụ trách việc lập chứng từ , ghi chép báo sổ lên phòng kế toán.
b.Chế độ kế toán áp dụng tạI công ty
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Bộ tàI chính ban hành ngày 1/11/1995 và theo quyết định QĐ167/2000/QĐ-BTCngày 25/10/2000 của bộ tàI chính và theo một số văn bản hớng dẫn , sửa đổ bổ sung khác của bộ tàI chính .
Hình thức sổ kễ toán đợc áp dụng tạI công ty là Nhật ký chứng từ . Niên độ kế toán đợc bắt đầu tính từ ngày 1/1/Nvà kết thúc vào ngày 31/12/n .
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Quy trình lập và lu chuyển chứng từ đợc thực hiện theo sơ đồ sau :
Sơ đồ kế toán theo phơng pháp nhật ký chứng từ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :
c.Hệ thống sổ sách mà công ty đang áp dụng bao gồm *Các loạI sổ :
+Sổ TSCĐ : Mỗi sổ TSCĐ đợc theo dõi trên một vài trang sổ theo các chỉ tiêu nguyên gía , giá trị hao mòn (khấu hao luỹ kế )và gía trị còn lại.
+Sổ công cụ dụng cụ :Theo dõi từng bộ phận sử dụng +Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá sổ chi phí kinh doanh +sổ chi phí sản xuất kinh doanh
+sổ chi tiết thanh toán với ngời mua , ngời bán (TK131,331) Sổ chi tiết bán hàng
Bảng kê Chứng từ gốc Sổ chi tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng phân bổ
+Sổ chi tiết thuế GTGT
+Sổ chi tiết các tài khoản133,136,138,141,142,335,336,118... +Sổ lơng
+Sổ cái
*Các loại nhật ký chứng từ
+NKCT số1 :Ghi Có tàI khoản 111, ghi Nợ các tài khoản có liên quan
+NKCT số2 : Ghi Có tài khoản 112, ghi Nợ các tài khoản có liên quan
+NKCT số 5 : The dõi công nợ tài khoản 331
+NKCT số7 : Theo dõi chi phí bán hàng , ghi Nợ tài khoản 641và tài khoản có liên quan
+NKCT số8 :Tập hợp thu chi hoạt động kinh doanh
+NKCT số10 :Theo dõi các khoản thanh toán tạm ứng ,các khoản phải nộp cho nhà nớc
*Các loạI bảng kê :
+NKCT số1 :Theo dõi quỹ tiền mặt
+NKCT số2 : Theo dõi tiền gửi ngân hàng
+NKCT số8 : Theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá +NKCT số9 : Tính gía thực tế hàng hoá
+NKCT số11 : Theo dõi các khoản phảI thu của khách hàng (TK131)
*Các loạI bảng phân bổ
+Các bảng phân bổ nguyên vật liệu , công cụ , dụng cụ +Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xa hội
+Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
*Hệ thống báo có tài chính kếtoán :Hệ thống báo cáo bắt buộc do bộ tài chính quy định chung cho tất cả các doanh nghiệp
+Bảng cân đối kế toán
+Báo cáo lu chuyển tiền tệ +Bảng thuyết minh quyết toánd
*Hệ thống báo cáo hớng dẫn của bộ tài chính và của ngành phục vụ chủ yếu công tác quản lý , bao gồm
+Bảng cân đối tài khoản +Báo cáo chi phí bán hàng +Báo cáo chi phí khác bằng tiền +Báo cáo mua hàng , bán hàng +Báo cáo nhập - xuất tồn hàng hoá +Báo cáo tăng giảm vốn kinh doanh
+Báo cáo chi tiết thu nhập hoạt động tài chính , thu nhập khác +Báo cáo chi tiết công nợ hàng mua hàng bán
Và một số báo cáo thống kê và báo cáo kiểm kê khác
Một số báo cáo trên đợc lập hàng quí , hàng năm nhng một số báo cáo thì đợc lập hàng tháng ,tuỳ thuộc vào yêu cầu của công tác quản lý và yêu cầu của đối tợng sử dụng thông tin khác nhau
ll.thực trạng kế toán KQTC tạI công ty
1.Nội dung và phơng pháp áp dụng để xác định KQTC
*Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Công thức xác định :
Kết quả Doanh giá vốn chi phí chi phí Hoạt động = thu - hàng - bán - quản lý SXKD thuần bán hàng doanh nghiệp
Trong đó :
Dt thuần = DT trên hoá đơn - giảm giá hàng bán - giá trị hàng bán bị trả lạI
Doanh thu trên hoá đơn là toàn bộ số tiền bán sản phẩm ,hàng hoá và cung cấp dịch vụ đã đợc khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt số tiền đó đã thu tiền hay cha)
Giảm giá hàng bán : Là số tiền công ty giảm giá cho khách hàng mua trên hoá đơn theo giá thoả thuận do hàng kém phẩm chất hoặc không đúng quy cách , không giao hàng đúng hợp đồng , giảm giá do mua với số lợng lớn
Doanh thu hàng bán bị trả lại là tổng giá thanh toán của số hàng đã đợc tiêu thụ nhng bị ngời mua trả lại , từ chối không mua nữa. Nguyên nhân trả lại thuộc về phía ngời bán (vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng nh kém phẩm chất ,không đúng chủng loại ...)
Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế của hàng hoá xuất khó đã xác địn tiêu thụ
Chi phí bánhàng: Chi phí nhân viên bán hàng ; chi phí nguyên vật liệu dùng bán hàng ;chi phí dịch vụ mua ngoàI có liên quan và chi phí sản phẩm hàng hoá
Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí nhân viên quản lý kinh doanh , chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung có liên quan đến hoạt động toàn công ty , chi phi phí khác bằng tỉ\ền : Phí , lệ phí , chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi , chi phí kiểm toán , chi phí tiếp khách , thuế nhà đất ,...
*Kết quả hoạt động tàI chính công thức xác định :
lợi nhuận thuần từ thu nhập từ các khoản giảm trừ hoạt động tài chính = HĐTC - thu nhập HĐTC
-Thu nhập từ hoạt động tài chính gồm: + Lãi do cho vay vốn , trái phiếu , tín phiếu +Thu do đợc hởng triết khấu thanh toán +thu lãi do bán ngoại tệ
+Thulợi tức cổ phần , lãI trái phiếu , lãi tín phiếu +Thu từ các hoạt động đầu t khác
-Chi phí từ hoạt động tài chính gồm: +chi phí đi vay vốn
+Triết khấu thanh toán khi bán hàng +Lỗ do bán ngoại tệ
+lỗ các hoạt động đầu t khác +Thu do chi thuê tài sản *Kết quả hoạt động khác
Là những khoản diễn ra không thờng xuyên , không dự tính trớc hoặc có dự tính nhng ít có khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài kết quả hoạt động thông thờng .
Công thức áp dụng :
Lợi nhuận khác =Thu nhập khác - Chi phí khác -Các khoản thu khác :
+Thu do nhợng bán, thanh lý phế liệu
+Thu các khoản đợc phạt đợc phạt đợc bồi thờng +Thu về các khoản nợ không chủ ,thu nợ khó đòi
+Thu quà biếu tặng ,các khoản tiền thởng ,nợ bị bỏ sót ... -Các khoản chi phí khác :
+Chi phí thanh lý ,nhợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý hoặc bán
+Các khoản bị phạt bị bồi thờng Các khoản chi phí khác
ll.Kế toán KQTC tại công ty