kê khai thờng xuyên.
Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi một cách thờng xuyên tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho trên tài khoản phản ánh chúng. Điều này có nghĩa là khi có bất cứ một nghiệp vụ nào phát sinh trong ngày nh mua bán, nhập xuất,.. đều đợc phản ánh trực tiếp trên Tài khoản.
Doanh nghiệp sản xuất tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ11.
Kế toán bán buôn.
Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp. Sau khi giao hàng cho ngời đại diện bên mua, bên mua kí nhận vào chứng từ thành phẩm đ- ợc xác định là tiêu thụ.
(1) Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
(2) Nếu có bao bì đi kèm thành phẩm tính giá riêng.
11 TS. Nguyễn Phơng Liên, Hớng dẫn kế toán doanh nghiệp, Tài chính 2005, trang 284
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán cuả bao bì
Có TK 153: Bao bì luân chuyển (Trị giá bao bì cha có VAT) Có TK 3331(33311): Thuế GTGT của bao bì.
(3) Phản ánh giá vốn thành phẩm xuất bán xác định tiêu thụ.Căn cứ phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155: Theo giá thực tế nhập kho
Có TK 154: Theo giá thành phẩm thực tế sản phẩm hoàn thành Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng.
(1) Khi xuất kho thành phẩm chuyển cho ngời mua kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi bán
Có TK 155: Giá thành thực tế xuất kho thành phẩm Có TK 154: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành (2) Nếu có bao bì đi kèm tính giá riêng.
Nợ TK 138(1388) Trị giá bao bì Có TK 153(1532) xuất kho (3) Đối với chi phí chuyển hàng.
- Nếu bên bán chịu kế toán ghi:
Nợ TK 641: Chi phí trong khâu bán Nợ TK 133(1331) : Thuế GTGT. Có TK 111,112,331: Tổng chi phí. - Nếu bên mua chịu, bên bán chi hộ kế toán ghi:
Nợ TK 138(1388) Tổng chi phí Có TK 111,112 chi hộ
(4) Khi nhận đợc giấy báo của bên mua đã nhận đợc hàng đã thanh toán hoăch chấp nhận thanh toán. Kế toán ghi:
- Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - Phản ánh việc thu hồi bao bì:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán bao bì. Có TK 138(1388): Trị giá bao bì cha thuế GTGT Có TK 3331(33311): Thuế GTGT của bao bì. - Phản ánh việc thu hồi chi phí chi hộ.
Nợ TK 111,112,131 Tổng chi phí chi hộ Có TK 138(1388) nay thu hồi.
- Phản ánh trị giá vốn hàng gửi bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 157: Hàng gửi bán
(5) Trờng hợp gửi đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì không phù hợp với chất lợng quy cách nh hợp đồng đã kí kết, đợc nhập lại kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 155: Thành phẩm( Theo giá thực tế xuất kho ) Có TK 157: Hàng gửi đi bán
Kế toán bán buôn chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng. (1) Hàng mua chuyển thẳng bán không qua kho kế toán ghi:
Nợ TK 157: Giá mua cha thuế GTGT Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán. (2) Nếu có bao bì đi kèm tính giá riêng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 138(1388): Giá mua bao bì cha thuế Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT của bao bì.
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán của bao bì.
(3) Trờng hợp phát sinh chi phí : Hạch toán tơng tự trờng hợp bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng.
(4) Trờng hợp khi thành phẩm đợc xác định là tiêu thu bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán: Hạch toán tơng tự trờng hợp bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng.
Kế toán bán buôn chuyển thẳng theo hình thức bán giao tay ba. 27
(1) Căn cứ vào Hoá đơn GTGT do bên bán lập kế toán ghi: Nợ TK 632:Giá mua cha thuế GTGT.
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT.
Có TK 111,112,331: Tổng giá thnah toán.
(2) Căn cứ vào Hoá đơn GTGT do đơn vị lập và các chứng từ khác có liên quan. Kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá bán cha thuế GTGT. Có TK 3331(33311): Thuế GTGT. (3) Nếu có bao bì đi kèm tính giá riêng. Kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.
Có TK 331,111,112: Tổng giá thanh toản của bao bì Trờng hợp phát sinh triết khấu thơng mại.
(1) Phản ánh khoản triết triết khấu thơng mại phát sinh trong kỳ. Kế toán ghi. Nợ TK 521: Chiết khấu thơng mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,131... Phải thu của khách hàng.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp thuận cho ngời mua sang tài khoản doanh thu, kế toán ghi:
Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thơng mại
Trờng hợp phát sinh giảm giá hàng bán.
(1) Căn cứ vào chứng từ chấp nhân giảm giá cho khách hàng về số lợng hàng đã bán, kế toán ghi.
Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111,112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng Có TK 131: Ghi giảm nợ phải thu cho khách hàng.
(2) Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán trả lại trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần.
Nợ Tk 511,512: Doanh thu bán thành phẩm Có TK 532: Giảm giá hàng bán. Trờng hợp hàng bán bị trả lại:
(1) Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 531: Theo giá bán cha có thuế GTGT Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại Có TK 111,112,131: Số tiền hàng trả lại
(2) Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại( Nếu có ) nh chi phí nhận hàng về đợc hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 641 : Chi phí cha thuế GTGT Nợ TK 1331(1331) : Thuế GTGT Có TK 111,112,141: Tổng chi phí (3) Phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại nhập : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nếu đã vận chuyển hàng bị trả lại về nhập kho, kế toán ghi : Nợ TK 155: Theo giá thực tế đã xuất kho
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
+ Nếu hàng bán bị trả lại bên mua đang bảo quản hộ, kế toán ghi: Nợ TK 157 Giá vốn hàng bán
Có TK 632 bị trả lại
(4) Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ trị giá của hàng bán bị trả lại để điều chỉnh doanh thu thuần:
Nợ TK 511: Trị giá thành phẩm nhập kho Có TK 531: Trị giá hàng bán bị trả lại. Khi thu tiền bán hàng.
- Nếu không phát sinh triết khấu thanh toán, căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán ghi. Nợ TK 111,112 Công nợ
Có TK 131 phải trả
- Nếu phát sinh triết khấu thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền thực thu.
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (Chiết khấu thanh toán). Có TK 131: Công nợ phải thu giảm.
Trờng hợp phát sinh hàng thiếu trong khâu bán. Trong quá trình bán buôn theo hình thức chuyển hàng khi nhận đợc giấy báo có của bên mua cho biết thiếu một số hàng và bên mua chỉ chấp nhận thanh toán theo số thực nhận kế toán ghi nhận doanh thu theo số thực nhận và số còn thiếu thì tuỳ thuộc vào từng nguyên nhân và các xử lý để hạch toán.
- Nếu hàng thiếu cha xác định đợc nguyên nhân. Kế toán ghi: Nợ TK 138(1381) Trị giá thành phẩm thiếu Có TK 157 (giá gốc)
- Nếu xác định hàng thiếu do lỗi của cán bộ nghiệp vụ. Kế toán ghi. Nợ TK 138(1388) Trị giá thành phẩm thiếu Có TK 157 bắt bồi thờng.
- Nếu xác định hàng thiếu do doanh nghiệp gửi nhầm. Kế toán ghi: Nợ TK 155,338(3381) Trị giá thành phẩm Có TK 157 thiếu
- Nếu hàng thiếu doanh nghiệp phải chịu. Kế toán ghi: Nợ TK 632 Trị giá thành phẩm Có TK 157 thiếu
Trờng hợp phát sinh hàng thừa trong khi bán. - Nếu bên mua chấp nhận mua cả số hàng thừa. (1) Phản ánh doanh thu hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh thanh toán (cả hàng thừa). Có TK 511: Giá bán cha thuế GTGT.
Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra. (2) Phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Cả hàng thừa). 30
Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán.
Có TK 338(3381): Trị giá thành phẩm thừa (cha rõ nguyên nhân). Có TK 155,138(1381): Trị giá thành phẩm thừa do doanh nghiệp gửi nhầm.. Có TK 711: Trị giá thành phẩm thừa (Do nguyên nhân khách quan ) - Nếu bên mua chỉ thanh toán theo số trên hoá đơn thì kế toán ghi nhận doanh thu và kết chuyển giá vốn trên hoá đơn. Còn số hàng thừa tuỳ theo nguyên nhân và cách xử lý để hạch toán. Kế toán ghi:
Nợ Tk 157: Trị giá hàng thừa (nếu cha chuyển về nhập kho) Nợ TK 155: Trị giá thành phẩm thừa (nếu đã chuyển về nhập kho). Có TK 338(3381): Trị giá hàng thừa (cha rõ nguyên nhân). Có TK 155,138(1381): Trị giá thành phẩm thừa do doanh nghiệp gửi nhầm.. Có TK 711: Trị giá hàng thừa (Do nguyên nhân khách quan ) .
Bán lẻ tại quầy: Bộ phận kế toán căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ phân
loại doanh thu hàng hoá dịch vụ bán lẻ theo từng loại và theo nhóm thuế suất thuế GTGT. (1) Mậu dịch viên nộp đủ tiền hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán. Có TK 511: Giá bán cha thuế.
Có TK 3331(33311): Tổng thuế GTGT (2) Mậu dịch viên nộp thiếu tiền. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: Số tiền mậu dịch viên thực nộp.
Nợ TK 138(1388): Số tiền thiếu mậu dịch viên phải bồi thờng. Có TK 511: Giá bán cha thuế.
Có TK 3331(33311): Tổng thuế GTGT (3) Mậu dịch viên nộp thừa. Kế toán ghi:
Nợ TK 111: Số tiền mậu dịch viên thực nộp. Có TK 511: Giá bán cha thuế GTGT. Có TK 3331(33311): Thuế GTGT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 338(3381): Tài sản thừa cha xử lý. (4) Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 Giá vốn của thành 31
Có TK 155 phẩm xuất bán
Kế toán tiêu thụ thành theo phơng thức gửi đại lý:
Khi xuất hàng hoá cho các đơn vị nhận hàng ký gửi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi đợc tiêu thụ. Khi bán đợc hàng kí gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đơn vị đại lý một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm số hàng thực tế tiêu thụ. Khoản hoa hồng phải trả này đợc doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng.
Kế toán tại đơn vị giao đại lý:
(1) Khi giao thành phẩm cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi bán
Có TK 155: Thành phẩm (2) Nếu phát sinh chi phí gửi hàng:
- Nếu bên giao đại lý chịu, Kế toán ghi: Nợ TK 641: Chi phí cha thuế
Nợ TK 133(1331): Tổng thuế GTGT (nếu có). Có TK 111,112,331: Tổng chi phí.
- Nếu bên nhận đại lý chịu, kế toán ghi:
Nợ TK 138(1388) Tổng chi phí Có TK 111,112 đã chi hộ. - Nếu có bao bì đi kèm tính giá riêng:
Nợ TK 138(1388): Giá mua cha thuế. Nợ TK 133: Thuế GTGT.
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán của bao bì.
(3) Căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán ra của sản phẩm. Doanh nghiệp lập hoá đơn GTGT . - Phản ánh doanh thu của sản phẩm tiêu thụ để giao cho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131: Số tiền nhận sau khi trừ đi khoản hoa hồng. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng( Hoa hồng đại lý )
Nợ TK 133(1331): Tổng thuế GTGT của dịch vụ đại lý. Có TK 511: Doanh thu bán hàng qua đại lý
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. 32
- Phản ánh bao bì đi kèm và chi phí chi hộ, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Tổng số tiền đợc nhận về
Có TK 138(1388): Bao bì cha thuế và chi phí chi hộ. Có TK 3331(33311): Thuế GTGT của bao bì.
(4) Phản ánh trị giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã bán đợc: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 157: Hàng gửi bán Kế toán tại đơn vị nhận bán đại lý
(1) Khi nhận hàng về bán đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK 003: Tổng giá thanh toán của hàng nhận đại lý. (2) Khi bán đợc hàng kế toán ghi:
Có TK 003: Tổng giá thanh toán của hàng đã bán (3) Nếu trừ ngay tiền hoa hồng, kế toán ghi:
Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán của hàng đã bán.
Có TK 511(5113): Hoa hồngđại lý cha thuế Có TK 3331(33311): Thuế GTGT của dịch vụ đại lý. Có TK 331: Số tiền phải trả cho ngời giao đại lý (4) Nếu cha khấu trừ ngay tiền hoa hồng, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 Tổng giá thanh toán Có TK 331 của hàngđã bán. + Khi tính hoa hồng đại lý đợc hởng, kế toán ghi:
Nợ TK 331,111,112:Tổng số tiền đại lý đợc hởng. Có TK 511(5113): Hoa hồng đại lý cha thuế
Có TK 3331(33311): Thuế GTGT của dịch vụ đại lý. + Khi thanh toán cho cơ sở giao đại lý, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 331 Số tiền đã Có TK 111,112 thanh toán. Kế toán tiêu thụ theo phơng thức trả góp:
Theo hình thức này, doanh nghiệp sẽ đợc trả tiền thành nhiều lần. Doanh nghiệp sản xuất, ngoài số tiền thu theo giá bán thông thờng còn đợc nhận một khoản lãi do trả chậm. Về mặt hạch toán, khi giao hàng cho ngời mua, hàng bán trả góp đợc coi là tiêu thụ. Khoản lãi do bán trả góp không đợc phản ánh vào tài khoản doanh thu 511 mà đợc hạch toán nh khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp ( TK515 ). Trình tự hạch toán nh sau:
(1) Khi bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về hàng bán trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 5113- Giá bán trả tiền ngay cha có thếu GTGT) Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp
( 3331- Thuế GTGT phải nộp )
Có TK 3387: Chênh lệch giữa giá bán trả góp với giá bán trả ngay +Khi thực hiện thu tiền bán hàng lần tiếp theo, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,.... Phải thu của khách Có TK 131 hàng
+Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ Nợ TK 3387: Doanh thu cha thực hiện
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính( lãi trả chậm ) (2) Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm đã xác định tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Kế toán bán hàng nội bộ:
(1) Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,136(1368): Tổng giá thanh toán Có TK 512: Giá bán cha thuế
Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra. (2) Phản ánh giá vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Giá vốn 34
Có TK 155,157
Các trờng hợp khác phát sinh và hạch toán tơng tự nh tiêu thụ hàng ra bên ngoài Kế toán tiêu thu theo phơng thức khác.
Hàng đổi hàng( hàng đối lu )
(1) Căn cứ hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán thành phẩm Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu
Có TK 511: Doanh thu trao đổi sản phẩm Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
(2) Phản ánh trị giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ: Nợ Tk 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155: Thành phẩm
(3) Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT do bên cung cấp vật liệu( cũng là do khách hàng của doanh nghiệp) kế toán phản ánh giá trị thực tế vật t hàng hoá nhập kho:
Nợ TK 152,153: Trị giá hàng hoá, vật t nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 131: Tổng số tiền phải thanh toán (4)Quá trình trao đổi hoàn thành, tiến hành thanh lý hợp đồng
+ Nếu giá trị hàng trao đổi lớn hơn giá trị nhận đợc thì khoản chênh lệch bên trao đổi thanh toán, sẽ ghi:
Nợ TK 111,112 Khoản chênh lệch đợc thanh Có TK 131 toán bổ sung
+ Nếu trị giá hàng đem trao đổi nhỏ hơn giá hàng nhận đợc thì khoản chênh lệch mà doanh nghiệp thanh toán trao đổi sẽ ghi:
Nợ TK 131 Khoản chênh lệch phải thanh toán Có TK 111,112 bổ sung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});