D. Giảm cho vay tạm thời:
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Để hoàn thành quá trình ghi sổ NKCT số 5 thì kế toán trởng sẽ tổ chức một bộ máy kế toán bao gồm các kế toán viên để từng kế toán sẽ chịu một phần hành kế toán giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt công tác quản lý của mình.
Riêng đối với công tác hạch toán vật liệu thì do kế toán vật liệu quản lý. Để hoàn thành tốt công tác kế toán vật liệu, Công ty Bánh kẹo HảI Hà đã sử dụng thêm một số bảng và kế toán vật liệu chỉ làm đến NKCT còn bớc vào Sổ cáI, Bảng tổng hợp chi tiết, Báo cáo tàI chính là phần hành của kế toán tổng hợp.
5.6.2. Phơng pháp hạch toán:
Đối với vật liệu nhập kho:
NgoàI những bút toán đã trình bày, Công ty còn có một số bút toán khác nhau nh sau:
Chứng từ gốc và các khoản phân bổ
Bảng kê
Sổ cáI
Báo cáo tàI chính
Nhật ký chứng từ Thẻ, sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Mua ngoàI hàng về hoá đơn cùng về:
Nợ TK 152: Số tiền ghi trên hoá đơn. Có TK 331: Nếu cha trả tiền.
Hoặc: Có TK 111, 112, 331 : Nếu trả bằng … …
Bút toán này không phản ánh thuế VAT đầu vào vì để thuận tiện cho việc Công ty thanh toán với ngời bán thì phần theo dõi này đợc chuyển cho kế toán tiền gửi. Lý do chính là khâu lu chuyển chứng từ không thuận lợi, thêm vào đó là khả năng thanh toán bằng TSLĐ có hạn nên Công ty chủ yếu dùng tiền vay ngắn hạn. Chính vì vậy kế toán vật liệu không theo dõi thuế VAT đầu vào. Khi kế toán tiền gửi đI vay ngân hàng thì phảI kèm theo hoá đơn đỏ làm chứng từ chính.
Hàng về nhng hoá đơn cha về:
Trờng hợp này có thể do sai sót hoặc do một lý do nào khác mà cha có phiếu nhập. Nhng vì yêu cầu sản xuất nên kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá tạm tính. Có TK 338: Giá tạm tính. Khi có hoá đơn về, kế toán ghi: Bt1: Nợ TK 338: Giá tạm tính. Có TK 152: Giá tạm tính.
Bt2: (Phản ánh thực nhập) Nợ TK 152
Có TK 331, 112.
Nguyên vật liệu nhập khẩu:
Trên phiếu nhập khẩu, chỉ ghi số tiền đôllar ($) nhng kế toán vật liệu phảI tính giá tạm tính theo bút toán:
Nợ TK 152: Tổng giá thanh toán. Có TK 331: Số tiền còn nợ.
Có TK 3333: Số thuế nhập khẩu phảI nộp.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đây là bút toán phản ánh lợng nhập từ nhà máy bột dinh dỡng trẻ em Nam Định và nhà máy thực phẩm Việt Trì của Công ty.
Nợ TK 152 Có TK 336
Đặc biệt Công ty còn có một bút toán: Nợ TK 152: Giá trị đờng.
Có TK 152: Giá trị thùng.
Bút toán này ghi trong trờng hợp xuất vật liệu này phục vụ cho vật liệu khác. VD: Khi mua đờng glucose (hoặc nha) thì bên bán chỉ tính giá đờng (hoặc nha) và khi mua doanh nghiệp đã xuất thùng (túi) để đựng đờng (đựng nha). Khi tính chi phí cho một loại sản phẩm nào đó thì bên doanh nghiệp sẽ ghi giá bao gồm cả giá trị thùng (túi) và ghi tăng giá trị đờng (nha). Khi doanh nghiệp sử dụng máy tính thì kế toán sẽ ghi 2 bút toán song song. Cụ thể:
Bt1: Nợ TK 152: Giá trị đờng. (dùng cho màn hình xuất) Có TK 152: Giá trị thùng.
Bt2: Nợ TK 152: Giá trị đờng. (dùng cho màn hình nhập) Có TK 152: Giá trị thùng.
Để làm rõ tình hình nhập nguyên liệu, Công ty có một số bảng biểu cụ thể sau:
Bảng chi tiết công nợ (BS2). Sổ NKCT số 5 (BS3).
Công ty sử dụng hình thức NKCT nên việc hạch toán tổng hợp nhập vật liệu đợc phản ánh thông qua “Sổ chi tiết công nợ” – TK 331: PhảI trả cho ngời bán. Trong tháng khi vật liệu nhập kho, căn cứ vào các hoá đơn thu mua, kế toán sẽ phản ánh trên Sổ chi tiết công nợ, đồng thời theo dõi đợc quá trình thanh toán của Công ty với ngời cung cấp một cách chi tiết. Việc theo dõi ghi sổ đợc thực hiện theo nguyên tắc: Theo dõi từng hoá đơn, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, ghi vào một…
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Trên “Sổ chi tiết công nợ”, phần ghi Có TK 331 / ghi Nợ TK 1521, 1522, kế toán chỉ theo dõi phần giá trị thực tế ghi trên hoá đơn còn giá trị hạch toán không theo dõi.
Kết cấu sổ:
Cột diễn giảI: Ghi chi tiết tên ngời, tên doanh nghiệp cần, đã thanh toán, thanh toán cho việc gì.
TàI khoản d
Phát sinh nợ, phát sinh có.
Số liệu ghi sổ:
Số d đầu kỳ: Căn cứ vào số d cuối kỳ của sổ này tháng trớc để ghi d Nợ hoặc d Có.
Số phát sinh:
Ghi Có TK 331: Khi có hoá đơn liên quan đến nghiệp vụ nhập vật liệu và tuỳ theo để ghi chi tiết 1521, 1522.
Ghi Nợ TK 331: Căn cứ vào chứng từ thanh toán phiếu chi trả, uỷ nhiệm chi…
Khoá sổ cuối tháng:
Số d Số d S ố tiền Số tiền cuối = đầu + phảI trả - đã trả tháng tháng ngời bán ngời bán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bs2 – bảNG CHI TIếT CÔNG Nợ
Tên Diễn giảI TK d PS nợ PS có
NM đờng Lam Sơn
8/6- Thanh toán tiền muối 9/6- Mua chịu muối + mực
D ĐK 30.537.050PS 15.002.347 30.764.400 PS 15.002.347 30.764.400 D CK 46.299.103 1111 1522 4.953.300 27.643.000 HTX Minh D- ơng 1/6- Rút NH trả tiền VT 5/6- Mua đờng glucose I 7/6- Thanh toán tiền nha
D ĐK 119.816.950PS 16.743.600 31.614.500 PS 16.743.600 31.614.500 D CK 134.687.850 1121 1521 1112 8.283.000 31.614.500 8.460.600 NM đờng Biên Hoà
17/6- Thu hồi tiền trả thừa
D ĐK 207.403.780PS 10.907.800 15.412.000 PS 10.907.800 15.412.000 D CK 211.907.980 1111