1. Giới thiệu về công ty
3.2. Nội dung hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
- Hàng ngày,khi nhập kho thành phẩm kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác để lập Bảng kê số 8 "Nhập xuất tồn kho thành phẩm", mỗi dòng trên bảng kê số 8 phản ánh tình hình nhập xuất tồn về mặt giá trị và số lợng của mỗi loại thành phẩm.Cụ thể: Ngày 15/12/2003, phiếu nhập kho số 3 đợc ghi vào bảng kê 8 theo định khoản:
Nợ TK 155: 121.500.000
Có TK 154: 121.500.000
- Khi xuất kho để bán căn cứ vào các chứng từ: phiếu xuất kho, các chứng từ khác liên quan để lập Bảng kê số 8" Nhập xuất tồn kho thành phẩm". Cụ thể: căn cứ vào phiếu xuất kho số 6 ngày 15/12/2003 để ghi vào bảng kê số 8 theo định khoản:
Nợ TK 632: 121.500.000
Có TK 155: 121.500.000
- Khi hàng bán bị trả lại, nhập kho thành phẩm, kế toán cũng căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác ghi vào bảng kê 8. Cụ thể ngày 25/12/2003 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 89523 và biên bản trả lại hàng của công ty Giấy Văn Điển cùng phiếu nhập kho số 25 kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán theo định khoản sau:
Nợ TK155: 47.500.000 Có TK 632: 475.00.000
Cột số d cuối tháng phản ánh số thành phầm tồn kho cuối tháng và đợc tính bằng công thức:
Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh Nợ trong tháng - Số phát sinh Có trong tháng
= 375.236.000 + 1.922.365.000 - 2.125.228.000 = 172.373.000 (Đồng)
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 để ghi vào cột ghi Có TK 155 - Nhật ký chứng từ số 8 theo bút toán:
Nợ TK 632: 2.125.228.000
Có TK 155: 2.125.228.000
Sau khi khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8, kế toán xác định số tổng cộng phát sinh bên Có TK 155 của Nhật ký chứng từ số 8 để ghi vào Sổ cái TK 155 và số phát sinh Nợ TK 155 đối ứng phát sinh Có TK 154, 632 đợc căn cứ vào bảng kê 8 hoàn thiện sổ cái TK 155 theo định khoản sau:
Nợ TK 155 : 1.922.365.000 Có TK 154 : 1.874.865.000 Có TK 632: 47.500.000 Sơ đồ 22: Hạch toán thành phẩm Đơn vị: Triệu đồng Nợ TK 154 Có Nợ TK 155 Có Nợ TK 632 Có D ĐK: 375,236 Nhập kho thành phẩm 1874,865 1874,865 Xác định giá vốn hàng bán 2125,228 2125,228
Sơ đồ 23: Trình tự và phơng pháp ghi chép kế toán thành phẩm
Giá vốn hàng bán bị trả lại
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
Bảng kê số 8 Sổ chi tiết thành phẩm