III. Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Bóng Đèn Phích Nớc Rạng Đông
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng CĐKT KT CN – Nợ TK 155: nhập kho thành phẩm
Nợ TK 155: nhập kho thành phẩm
Có TK 632: giảm giá vốn hàng bán
BT2: Phản ánh tổng giá thanh toán của số hàng bán bị trả lại Nợ TK 531: doanh thu của hàng bị trả lại
Nợ TK 3331: thuế GTGT tơng ứng Có TK 111, 112, 131
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hàng bị trả lại vào doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ.
Nợ TK 511- doanh thu bán hàng
Có TK 531- doanh thu của hàng bị trả lại
Ví dụ: Ngày 27/10, công ty XNK và đầu t xây dựng Hà Nam trả lại 10515 bóng
nấm 40W và 5100 bóng đèn tròn 75W trị giá là 36487500 đ do số bòng này không đảm bảo chất lợng, công ty đã kiểm nhận nhập kho theo PNK số 111 và trừ vào số còn phải thu.
BT1: Phản ánh trị giá vốn của h ng bị trả lạià
Nợ TK 155 26051250
(Bóng nấm 40W 18401250 Đèn tròn 75W 7650)
Có TK 632 26051250
BT2: Phản ánh doanh thu của hàng bị trả lại
Nợ TK 531 36487500
Nợ TK 3331 3648750
Có TK 131 40136250
Các nội dung trên đây đều đợc dẫn chứng trong sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá, sổ chi tiết bán hàng, bảng kê số 8.
d/ Kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Chi phí bán hàng:
- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ nh chi phí
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng CĐ KT KT CN I–
nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao, hay hoa hồng trả cho đại lý…
- Khi có chi phí bán hàng phát sinh, kế toán lập các chứng từ có liên quan nh phiếu chi, vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ chi tiết các tài khoản, Sổ quỹ tiền mặt, căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2 để vào Bảng kê số 5
- Bảng kê số 5 dùng để tổng hợp số phát sinh bên Có của các tài khoản 152, 153, 154, 241, 214, 334, 335, 338, 621, 622, 627 đối ứng Nợ với các tài khoản 641, 642, 241.
* Chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
- Khi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, kế toán cũng tập hợp từ các chứng từ nh phiếu chi hoặc giấy báo nợ để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 642, từ đó vào Nhật ký chứng từ số 1 và vào Bảng kê số 5
Ví dụ: Ngày 15/10, tính ra số tiền lơng phải trả cho CNV bán hàng là
112000000đ, NV quản lý doanh nghiệp là 268000000đ.
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng là: 14759850đ, bộ phận QLDN là 27411150đ.
- Điện, nớc, điện thoại mua ngoài đã trả bằng tiền mặt với giá cha thuế GTGT 10% là:
+ Bộ phận bán hàng: 5175000đ
+ Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7245000đ
Với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên đây, kế toán định khoản nh sau: Đơn vị 1000đ
1. Nợ TK 641 112000
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng CĐ KT KT CN I–2. Nợ TK 641 21280