Thu nhập của công nhân sản xuất đợc tính bằng toàn bộ tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản khấu trừ. Số liệu này đợc phản ánh trên bảng tổng hợp thanh toán lơng.
2.4.2.2. Các khoản trích theo lơng
Các khoản trích theo lơng đợc tính vào chi phí sản xuất 19% bao gồm: Bảo hiểm xã hội: 15% lơng cơ bản, Bảo hiểm y tế: 2%, KDCĐ: 2% lơng thực tế.
Lơng cơ bản công nhân sản xuất trực tiếp = 144.000 x hệ số cấp bậch lơng Lơng thực tế của công nhân sản xuất trực tiếp = Lơng sản phẩm + lơng phụ + phụ cấp
Lơng phụ (lơng lễ phép, nghỉ chờ việc:
= 144.000 x hệ số lơng x H1 x số công thực tế 26
Trong đó: H1 hệ số tiền lơng phụ tháng 01/2000 H1 = 1,3 Ví dụ: Chị Đỗ công nhân 3/7, hệ số cấp bậc lơng là 1,82. Lơng cơ bản là : 144.00 x 1,82 = 262.080đ
Lơng phụ là : (144.000 x 1,82 x 1,3 x4) : 26 = 82.418đ (Chị Đỗ đợc nghỉ phép 2 ngày, họp một ngày, lễ 1 ngày)
Lơng sản phẩm của chị là: 826.010 đ. Phụ cấp nóng, độc hại là 45.000đ. Do vậy tổng tiền lơng của chị Đỗ là : 923.526đ
- Bảo hiểm xã hội tính theo lơng vào chi phí : 262.080 x 15% = 39.312đ - Bảo hiểm y tế tính theo lơng vào chi phí: 262.080 x 2% = 5.242đ - KDCĐ tính theo lơng vào chi phí: 923.526 x 2% = 18.471đ
Căn cứ vào sản lợng thực tế, kế toán lơng sẽ phân bố khoản chi phí tiền l- ơng này vào các loại sản phẩm ở phân xởng. Việc tính toán này sẽ đợc phản ánh vào Bảng phân bổ lơng (bảng 11)
Đây là căn cứ để kế toán lơng nhập vào Nhật ký chung và số cái Tài khoản 6221, 3383.
Nợ Tài khoản 6221: 548.505 (chi tiết Hơng Thảo, Quy hoa quả, Lơng khô thờng...)
Có Tài khoản 3382: 548.505 - Nợ Tài khoản 6221 (chi tiết): 1.544.770
Có Tài khoản 3383: 1.544.770
- Nợ Tài khoản 6221 chi tiết sản phẩm: 2205.970 Có Tài khoản 3384: 205.970
Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp ở từng phân xởng.
Bảng 12 Công ty bánh kẹo
Hải Châu
Sổ cái Tài khoản 622
Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày 01/01/2000 đến 31/01/2000 Ngày Số CT Diễn giải TK đối Nợ Số tiền Có 31/01 Phân bổ lơng tháng 01 px bánh I 334 55.696.918 Phân bổ lơng tháng 01px bánh II 334 81.922.547 Phân bổ lơng tháng 01 px bánh III 334 207.593.208 Phân bổ lơng tháng 01px kẹo 334 187.657.401 Phân bổ lơng tháng 01 px bột canh 334 367.125.803
Cộng đối ứng TK 334 900.268.877 Trích KPCĐ tháng 01 – px bánhI 3382 548.505 Trích KPCĐ tháng 01 – px bánh II 3382 789.078 Trích KPCĐ tháng 01 – px bánh III 3382 2.003.458 Trích KPCĐ tháng 01 – px kẹo 3382 1.781.207 Trích KPCĐ tháng 01 – px bột canh 3382 3.594.449 Cộng đối ứng TK 3382 8.716.697 Trích BHXH tháng 01 – PX bánh I 3383 .... Cộng đối ứng TK 3383 23.604.366 Trích BHYT tháng 01 – PX bánh I 3384 205.970 .... Cộng đối ứng TK 3384 3.147.250 Kết chuyển CP PX bánh I 1541 58.269.163 Kết chuyển CP PX bánh II 1542 85.044.185 Kết chuyển CP PX bánh III 1543 216.306.632 Kết chuyển CP PX kẹo 1544 194.995.893 Kết chuyển CP PX bột canh 1545 381.121.317 Cộng đối ứng TK 154 935.737.190 Cộng phát sinh 935.737.190 935.737.190
Bảng 13
Công ty bánh kẹo Hải Châu