c. Đối với hàng giao đại lý
2.3. Hạch toán kết quả tiêu thụ
2.3.1. Chi phí bán hàng, chi phí q uản lý Doanh nghiệp
* Chi phí bán hàng: Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí phục vụ trực tiếp cho công tác tổ chức bán hàng: Chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền lơng - BHXH, chi phí vật liệu bao bì, chi phí vận chuyển bốc xếp lu kho.
Trong tháng kế toán tính tiền lơng của nhân viên theo bút toán: Nợ TK 6411
Có TK 334
Chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản hàng hoá: Nợ TK 6415 2.000.000
Có TK 111 2.000.000 Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 6414 11299290 Có TK 214: 11299290 Chi phí quảng cáo
Nợ TK 641: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Chi phí khác:
Nợ TK 641: 2.610.197 Có TK 111: 2.610.197
* Chi phí quản lý Doanh nghiệp: Là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Doanh nghiệp mà không tách riêng ra đ- ợc cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý Doanh nghiệp gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, công tác phí trong và ngoài nớc, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí ngân hàng.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, CPCĐ phải trả cho cán bộ quản lý, kế toán ghi:
Nợ TK 6421: 284328140
Có TK 334: 247601540 Có TK 338: 36726600 Các khoản chi phí đồ dùng văn phòng
Nợ TK 6423: 20014780 Có TK 111: 20014780 Chi phí tiếp khách
Nợ TK 642: 4414728
Có TK 111: 4414728 Công tác phí trong và ngoài nớc:
Nợ TK 642: 6115321
Có TK 1111: 6115321 Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 6427: 10283704
Có TK 1111: 10283704 Chi phí ngân hàng:
Nợ TK 642: 522.000
Có TK 111: 522.000
Các khoản phải nộp Nhà nớc nh thuế môn bài, thuế nhà đất... phát sinh trong kỳ, kế toán ghi :
Nợ TK 6425: 2656000 Có 3337: 2656000
Căn cứ vào các nhật ký chứng từ số 1, 2, 3.... 10 và các sổ chi tiết liên quan để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Các số liệu đợc phản ánh trên bảng kê số 5 "Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp". Bảng kê số 5 là căn cứ để cuối tháng kế toán ghi vào cột có TK 641, TK 642 trên nhật ký chứng từ số 8.
Tập hợp: Chi phí bán hàng (TK 641)
Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)
Tháng 12 quý IV năm 2000 TK ghi nợ TK ghi có TK 641 TK 642 Tổng cộng 111 14.610.197 41.350.533 55.960.730 214 11.299.290 11.299.290 334 342.320.000 247.601.540 589.921.540 338 36.726.600 36.726.600 3337 2.656.000 2.656.000 Cộng nợ 368.229.487 328.334.673 696.634.160 Cộng có các NKCT 43.051.957 26.031.965 69.083.922 Ngày tháng 12 năm 2000 Kế toán ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của công ty. Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (lỗ, lãi) về bán hàng.
Cuối quý kế toán tập hợp chi phí giá vốn để xác định kết quả bán hàng Kết chuyển trị giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 2.633.867.078 Có TK 632: 2.633.867.078 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK911: 368.299.487 Có TK 641: 368.299.487 Kết chuyển CPQLDN Nợ TK 911: 328.334.673 Có T 642: 328.334.673 Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511: 2.714.313.734
Có TK 911: 2.714.313.734 Nếu lỗ ghi:
Nợ TK 421: 616.187.504
Có TK 911: 616.187.504
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1. Doanh thu thuần 10 2.714.313.734
2. Giá vốn hàng bán 11 2.633.867.078
3. Lãi gộp (10-11) 20 80.446.656
4. Chi phí bán hàng 21 368.299.487
5. Chi phí quản lý Doanh nghiệp 22 328.334.673
Chơng 3