II. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty Cổ phần ĐT&XD
5. Tài khoản sử dụng cho công tác kế toán NVL Tại công ty:
Hiện nay công ty Bảo Quân đang áp dụng chế độ kế toán của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. theo quyết định số 144/2001/ QĐ - BTC ngày 21/12/2001 của Bộ tài chính.
Để phù hợp với quá trình hạch toán ở công ty, công tác kế toán vật liệu sử dụng những tài khoản tổng hợp sau:
• TK 152 “ nguyên liệu, vật liệu ”. Dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế bình quân.
Tài khoản 152 đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 sau : TK 1521 “ Nguyên liệu chính ”
TK 1522 “ Vật liệu phụ ” TK 1523 “ Nhiên liệu ”
TK 1524 “ Phụ tùng thay thế ”
TK 1525 “ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản ” TK 1528 “ Vật liệu khác ”
• TK 154 ( chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang ) Phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong kỳ, chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ hoàn thành trong kỳ, cuối kỳ
• TK 111, 112, 141: Phản ánh các nghiệp vụ mua vật t bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền tạm ứng và việc thanh toán số tiền đó.
• TK 1331 “ Thuế VAT đợc khấu trừ ” dùng để phản ánh số VAT đầu vào đ- ợc khấu trừ phát sinh trong kỳ.
• TK 311 : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của DN.
• TK 331 “ Phải trả ngời bán ” theo dõi quan hệ thanh toán giữa công ty với nhà cung cấp trong trờng hợp công ty mua vật t nhng cha trả tiền. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng nhà cung cấp.
• TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp ”chi tiết theo TK cấp 2 (6422) “ chi phí vật liệu ” phản ánh chi phí vật liệu xuất kho dùng cho quản lý toàn DN. TK ghi Nợ: NVL xuất dùng cho QLDN
TK ghi Có 6422 : Kết chuyển sang 642 để kết chuyển sang 154
• Công ty không sử dụng TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp”, TK 627 “Chi phí SXC ”, TK 641 “ chi phí bán hàng ” mà dùng thẳng vào TK 154 vì Công ty áp dụng theo chế độ kế toán đối với các DN vừa và nhỏ.