Tại hệ thống NHCT, thực hiện phân loại tài sản có theo từng quý làm cơ sở trích lập dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động NH. Việc trích lập dự phòng đợc thực hiện hàng quý và hình thành nguồn tập trung tại hội sở chính NHCTVN.
Kế toán trích lập dự phòng
Sau khi nhận đợc chứng từ bảo nợ từ NHCTVN, các đơn vị thành viên hạch toán nh sau:
Nợ TK chi dự phòng số tiền theo chứng từ
Có TK điều chuyển vốn trong kế hoạch: Số tiền theo chứng từ. Kế toán sử dụng dự phòng.
+ Khi nhận đợc thông báo xử lý rủi ro kèm chuyển tiền từ NHCTVN các chi nhánh hạch toán giảm các khoản nợ đợc chuyển xử lý.
Nợ TK điều chuyển vốn trong kế hoạch: Số tiền do NHCTVN chuyển tới. Có TK thích hợp (TK cho vay hoặc TK khác): Số tiền do NHCT chuyển tới. Nhập: Ngoại bảng 971. Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi, chi tiết từng khách hàng.
+ Trờng hợp chi nhánh nhận chứng từ chuyển tiền phù hợp thông báo xử lý nợ nhng lớn hơn số thực tế cần xử lý thì đơn vị thực hiện bút toán:
Nợ TK điều chuyển vốn trong kế hoạch chênh lệch giữa số tiền chuyển về và số tiền xử lý rủi ro.
Có TK phải trả khác: Chênh lệch giữa số tiền chuyển về và số tiền xử lý rủi ro.
Trờng hợp chi nhánh chứng từ chuyển tiền không phù hợp với thông báo xử lý nợ thì, chi nhánh phải kịp thời báo cáo về NHCTVN và vốn tạm thời hoạch toán theo đúng chứng từ chuyển tiền.
2.2.2.6. Xuất ngoại bảng tài sản cầm cố, thế chấp.
Khi khách hàng đã hoàn thành nghĩa vụ trả nợ gốc, lãi trong hạn, lãi phạt quá hạn (nếu có) của khoản vay, bộ phận kế toán thực hiện xuất TK ngoại bảng nh sau:
- Kế toán lập phiếu xuất TK ngoại bảng, tài sản cầm cố thế chấp, bảo lãnh trả lại khách hàng
- Căn cứ phiếu xuất kho hạch toán
Xuất TK: 994 - Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng.
- Các giấy tờ của hồ sơ bảo đảm tiền vay ngoài các giấy tờ trả khách hàng nh trên còn lại chuyển cho bộ phận kế toán đóng vào hồ sơ vay vốn đã thu hết nợ
2.2.2.7. L u hồ sơ vay và đóng khoản vay.
+ Lu hồ sơ vay
Trong kế toán cho vay, việc lu trữ hồ sơ rất quan trọng vì đây là những bằng chứng vật chất có thể đợc sử dụng để giải quyết những tranh chấp phát sinh sau này trong hoạt động tín dụng cũng nh bảo quản lợng tài sản lớn của NH.
Thực tế tại NHCT Lạng Sơn, hồ sơ vay vốn của khách hàng đợc sắp xếp theo khoa học và an toàn theo từng loại hình cho vay từng loại nguồn vốn, đối t- ợng khách hàng, sắp xếp theo trình tự thời gian cho vay vừa tiện cho việc giám sát, quản lý món vay vừa tiện cho việc theo dõi kỳ hạn trả nợ, thu nợ, thu lãi, đồng thời dễ lấy khi cần thiết nhất là khi thu nợ, thu lãi hay sẵn sàng cung cấp số lãi cho ban lãnh đạo NH một cách nhanh chóng và kịp thời.
* Đóng tài khoản
Khi khách hàng có nhu cầu thanh toán hết khoản vay gồm toàn bộ gốc, lãi, phí thì kế toán cho vay sau khi thực hiện vấn tin tại màn hình thích hợp để biết các thông tin đầy đủ về món vay này cũng nh tổng số tiền phải thanh toán đến ngày vấn tin sẽ thực hiện đóng TK cho vay tại màn hình thích hợp.
2.2.3. Nhận xét tình hình thực hiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn.
Trong những năm trở lại đây, Việt Nam đã có những chuyển biến mạnh mẽ trong tất cả lĩnh vực đặc biệt là trong lĩnh vực kinh tế, và để hoà nhập chúng với xu thế phát triển đó hệ thống NHCT nói chung và NHCT Lạng Sơn nói riêng đã luôn nỗ lực trong hoạt động của mình. Bớc đánh dấu quan trọng trong sự nghiệp phát triển đó là việc ứng dụng thành công hệ thống NH thích hợp và tập trung (gọi là INCAS).
Nhờ hệ thống hiện đại hoá mà công tác cho vay tại CN NHCT Lạng Sơn đã trở nên nhanh chóng, an toàn và chính xác hơn, giảm thiểu tối đa các công việc thủ công mà kế toán phải làm trớc đây tạo điều kiện thuận lợi cho cán bọ kế toán tiếp xúc với công nghệ NH hiện đại, nâng cao nghiệp vụ trong công tác kế toán.
Đặc biệt với việc đổi mới công nghệ hiện đại và hạ tầng hệ thống NH cốt lõi cùng các sản phẩm dịch vụ NH mới và tiện ích cho phép KH có thể giao dịch tại "một cửa" góp phần đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng ở mọi lúc mọi nơi, giảm thiểu đợc những thủ tục rờm rà, đồng thời tiết kiệm đợc chi phí cho NH
Tất cả những mặt tích cực đợc thể hiện qua những kết quả đạt đợc nh:
Một là, kế toán thực hiện hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lãi, không để xảy ra sai sót, nhầm lẫn bảo đảm an toàn tài sản, cung cấp thông tin trung thực về nghĩa vụ tín dụng cho các cấp quản trị NH.
Hai là, bộ phận kế toán cho vay đã chấp hành đúng quy trình cho vay trong mô hình INCAS do đó làm cho hệ thống có thể vận hành trên trơn tru khi ứng dụng công nghệ NH mới.
Ba là, bộ phận kế toán cho vay phối hợp khá hiệu quả với cán bộ tín dụng trong toàn bộ nghiệp vụ cho vay đã làm cho việc quản lý tín dụng hoạt động hiệu quả và chặt chẽ hơn.
Bốn là, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cho vay luôn đợc nâng cao, thích nghi kịp thời với sự thay đổi của nền kinh tế đã thu hút ngày càng nhiều khách hàng đến với NH
* Những tồn tại:
Bên cạnh những thành công đã đạt đợc thì hoạt động cho vay cũng nh công tác kế toán cho vay vẫn còn nhiều tồn tại cần khắc phục, cụ thể…
Một là, cán bộ tín dụng cha theo dõi sâu sát, thờng xuyên hoạt động sử dụng vốn của NH dẫn đến việc sử dụng sai mục đích hay chây ì trong nợ lãi cũng nh gốc hoặc trả nợ không đúng hạn.
Hai là, theo nguyên tắc, những trờng hợp trả nợ trớc hạn tạo điều kiện cho NH thu hồi nhanh, đạt chỉ tiêu thu nợ, tránh đợc rủi ro có thể xảy ra. Song trên thực tế, khi khách hàng đến trả nợ trứơc hạn mà NH không cho vay ra đợc trong khi vẫn phải trả lãi cho việc huy động những khoản vốn đó thì khoản thiệt hại này NH sẽ phải gánh chịu.
Ba là, việc định kỳ hạn nợ đợc áp dụng đối với mọi món vay kể cả những món vay có giá trị nhỏ, số lãi thu trong từng tháng rất ít. Chính vì vậy làm cho khối lợng công việc phải giải quyết của kế toán cho vay phát sinh rất nhiều lãng phí tiền in ấn chứng từ, hồ sơ theo dõi.
Bốn là, sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay trong một số trờng hợp vẫn còn thiếu, linh hoạt, mềm dẻo cần thiết dẫn đến việc giải ngân chậm, không đáp ứng vẫn kịp thời cho khách hàng.
Năm là, số lợng cán bộ kế toán cho vay còn hạn chế trong khi khách hàng đến giao dịch với NH ngày càng đông nên cán bộ kế toán xử lý số giao dịch nhiều hơn có thể dẫn đến những sai lầm đáng tiếc xảy ra.
* Những nguyên nhân
Nguyên nhân của những tồn tại này có cả những nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan, cụ thể:
Một là, một số cán bộ tín dụng vẫn còn lúng túng khi tham gia hệ thống hiện đại hoá NH dẫn đến nhầm lẫn khi tạo tài khoản cho khách hàng cũng nh xác định phơng thức cho vay, tính lãi, thu hồi nợ trên hệ thống. Khi sửa chữa
nhầm lẫn này thì bộ phận kế toán cũng thực hiện sửa chữa theo gây mất công sức và thời gian không cần thiết.
Hai là, khi ứng dụng hệ thống hiện đại hoá INCAS đòi hỏi phải đổi mới về cơ chế nghiệp vụ hiện tại cho phù hợp với yêu cầu quản lý, hoạt động kinh doanh của NH hiện đại và tập trung hoá nhng một số cơ chế chính sách của NHNN và NHCTVN cha đợc bổ sung, sửa đổi kịp thời cho phù hợp với xu hớng tập trung và hiện đại hoá. Dẫn đến các hoạt động cho vay và kế toán cho vay phải vừa làm vừa tự xử lý những phát sinh bất ngờ trong hoạt động của mình.
Ba là, khi ứng dụng công nghệ NH hiện đại thay thế cho công tác kế toán còn mang nặng tính thủ công trớc đây đã gây bỡ ngỡ và bị động nhất định cho cán bộ NH nói chung và bộ phận kế toán cho vay nói riêng, điều này đòi hỏi cán bộ NH phải không ngừng tự học hỏi thêm để hoàn thiện và nâng cao nghiệp vụ của mình trong môi trờng công nghệ Việt Nam hiện đại.
Ch
ơng 3:
một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT tỉnh Lạng Sơn
3.1. Mục tiêu và kế hoạch hoạt động của NHCT tỉnh Lạng Sơn năm 2008:
3.1.1. Mục tiêu phấn đấu
Năm 2008 là năm thực hiện các nhiệm vụ trọng tâm do Thủ tớng Chính phủ giao cho NH tại hội nghị triển khi nhiệm vụ hàng năm: Điều hành chính sách tiền tệ một cách khoa học, đúng luật theo nguyên tắc thị trờng, phù hợp với điều kiện Việt Nam nhằm góp phần đạt mục tiêu tăng trởng kinh tế ở mức 9%, kiềm chế lạm phát thấp hơn tốc độ tăng trởng kinh tế Căn cứ vào mục tiêu nhiệm vụ của…
NHCT Việt Nam, CN NHCT tỉnh Lạng Sơn phấn đấu thực hiện một số chỉ tiêu sau: - Tổng nguồn vốn huy động tăng 15%
- Tổng d nợ và đầu t kinh doanh khác tăng 7%
- Tỷ lệ cho vay không đảm bảo bằng tài sản chiếm 70% tổng d nợ - Tỷ lệ cho vay DNNN chiếm 75% tổng d nợ
- Tỷ lệ nợ quá hạn dới 8% tổng d nợ
- Lợi nhuận tăng 25% (sau khi đã trích dự phòng rủi ro)
3.1.2. Kế hoạch hoạt động kinh doanh cụ thể:
- Tập trung đẩy mạnh công tác huy động vốn, tích cực khai thác các nguồn tiền gửi của các tổ chức kinh tế, xã hội và tiền gửi của dân c, đảm bảo tự cân đối vốn để mở rộng đầu t, giảm nhân vốn điều hoà từ NHCTVN,
- Về tín dụng, phấn đấu tăng trởng d nợ lành mạnh an toàn và hiệu quả đối với mọi thành phần kinh tế. Phân tích đánh giá thế mạnh từng khu vực, từng ngành nghề, từng DN sản xuất kinh doanh có hiệu quả, để chủ động tiếp thị thu hút khách hàng, mở rộng đầu t cho vay, đặc biệt tập trung đầu t đối với khu vực kinh tế t nhân, cá thể, các DN vừa và nhỏ các hộ sản xuất kinh doanh công thơng
nghiệp, cho vay các làng nghề sản xuất, cho vay các khu vực kinh tế, năng động, cho vay tiêu dùng.
Phải luôn quan tâm đến chất lợng tín dụng, coi trọng tính an toàn và khả năng thu hồi nợ của từng khoản vay. Nâng cao chất lợng thẩm định và các điều kiện xét, cấp tín dụng.
Xây dựng lực lợng khách hàng chiến lợc của CN, phân tích đánh giá định kỳ xác định những khách hàng mang lại hiệu quả, lợi ích cao cho chi nhánh để thiết lập mối quan hệ lâu dài bền vững.
Đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế, chú trọng kinh doanh hàng xuất, phát triển các dịch vụ NH đảm bảo việc thu chi, tiền mặt cho khách hàng kịp thời, nhanh chóng, an toàn, không để tiền mặt tồn quỹ quá quy định. Phát huy truyền thống liêm khiết, trong sáng của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm ngân.
Tiếp tục quy hoạch và bồi dỡng lớp cán bộ kế cận. Có kế hoạch đào tạo nghiệp vụ, chuyên môn cho lớp cán bộ trẻ mới tuyển dụng những năm gần đây. Động viên cán bộ học chuyển đổi từ Cao đẳng lên Đại học chính quy chuyên ngành và tập huấn nâng cao nghiệp vụ.
Xây dựng phong cách văn hoá kinh doanh riêng của NHCTVN theo phơng châm "Hiện đại - văn minh - hiệu quả" mang đặc trng của thơng hiệu NHCTVN.
3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT tỉnh Lạng Sơn.
Qua nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực tế vè công tác kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn, nhận thức đợc tầm quan trọng của kế toán cho vay và qua những phân tích ở chơng II về những mặt còn tồn tại, hạn chế trong kế toán cho vay và những định hớng của NH trong thời gian tới, em xin đa ra một số ý kiến đóng góp nhằm thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NH
* Đơn giản hoá các thủ tục giấy tờ trong nghiệp vụ cho vay làm cơ sở để đơn giản hoá các thủ tục giấy tờ trong kế toán cho vay.
Mặc dù hệ thống sổ sách, chứng từ cũng nh các thủ tục cho vay đã đợc cải tiến nhiều so với thời kỳ NH cha hiện đại hoá nhng cha thực sự thuận tiện cho cả
NH và khách hàng. Đôi khi gây cho khách hàng những khó khăn không cần thiết, tốn kém thời gian và tiền bạc hco khách hàng trong quá trình lập hồ sơ vay vốn. Trong một số trờng hợp vô tình làm mất cơ hội kinh doanh của cả NH và khách hàng. Vì vậy NH cần đổi mới hơn nữa các thủ tục hành chính, đơn giản hoá các thủ tục nh- ng không làm giảm tính chặt chẽ của nó bằng việc tham khảo ý kiến của cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán của mình để tìm ra những bất cập trong giấy tờ thủ tục từ đó có những biện pháp cải tiến thích hợp.
* Đẩy mạnh việc kiểm soát sau đối với công việc hạch toán.
Mỗi bút toán khi thực hiện sẽ đợc hệ thống máy tính chấp nhận và lu vào bộ nhớ, việc thông tin trên hệ thống đợc xử lý trớc tuyến một phần rất nguy hiểm nếu kế toán thực hiện bút toán sai. Do đó công việc của bộ phận kiểm soát sau rất quan trọng, đây là công việc của những cán bộ rất có kinh nghiệm trong công tác kế toán cũng nh khả năng bao quát và am hiểu nghiệp vụ. Thực tế tại NHCT Lạng Sơn số lợng cán bộ kiểm soát sau còn hạn chế, công việc kiểm soát sau chủ yếu vẫn do trởng, phó phòng kế toán thực hiện trong khi khối lợng giao dịch là rất lớn. Chính vì vậy trong thời gian tới NHCTVN cần bổ xung cán bộ có năng lực vào vị trí kiểm soát sau nhằm giảm bớt tình trạng quá tải trong công việc đối với trởng, phó phòng kế toán từ đó nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay.
* Đảm bảo tình hình hoạt động trong thu lãi:
Đối với DN, cá nhân có vòng quay chu chuyển vốn nhanh (trên 3 vòng 1 quý) có thu nhập thờng xuyên, ổn định thì vẫn áp dụng thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số. Điều này sẽ tạo thuận lợi cho đơn vị vì số tiền lãi đợc rải đều ra các tháng của kỳ hạn cho vay. Đồng thời, NH có thu nhập đều đặn hàng tháng.
Đối với đơn vị vòng quay chu chuyển vốn chậm hoặc quá trình sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ, không nên áp dụng thu lãi hàng tháng mà thu lãi khi kỳ hạn nợ kết thúc, ngời vay trả cả gốc lãi cho NH. Làm nh vậy sẽ tạo điều kiện cho ngời vay trả cả gốc lãi cho NH. Làm nh vậy sẽ tạo điều kiện cho ngời vay tả đợc cả gốc và lãi khi họ thu hoạch và tiêu thụ sản phẩm sự phù hợp giữa
kỳ hạn nợ với chu ky sản xuất kinh doanh của ngời vay sẽ hạn chế tình trạng phát sinh "lãi cha thu".
Đối với các món vay nhỏ có giá trị nhỏ (thời hạn từ 3 đến 6 tháng) số tiền lãi có thể quy định đợc thu vào ngày cuối tháng của kỳ hạn nợ, cùng với trả gốc.