1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
1.1.1 Hạch toán các nghiệp vụ tăng tiền mặt.
Các chứng từ gốc Phiếu thu Phiếu chi Tờ kê chi tiết Sổ quỹ Nhật ký chứng từ số 1 Bảng kê số 1 Sổ cái tk 111
+ Căn cứ vào chứng từ gốc: Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, giấy thanh toán (Lệnh duyệt thu, chi), giấy tạm ứng Kế toán viết phiếu thu, phiếu chi.…
Hoá đơn (GTGT)
Ngày1/10/2001. Đơn vị bán hàng: Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. Địa chỉ: 198B- Tây Sơn – Hà Nội
Điện thoại.
Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn thanh Hà. Đơn vị: Công ty thơng nghiệp Hơng Khê. Địa chỉ: Hà nội.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MS: 0100100424
STT Tên hàng
hoá, dịch vụ
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Trục Cái 400 30.000 12.000.000
2 Bê đan Đôi 800 10.000 8.000.000
3 Ghi đông Cái 100 40.000 4.000.000
4 Lốp Đôi 150 40.000 6.000.000
6 Vành Đôi 125 80.000 10.000.000
Cộng tiền hàng:40.000.000đ
Thuế VAT: 10% Tiền thuế GTGT:4.000.000đ Tổng cộng tiền thanh toán: 44 000 000đ
Số tiền viết bằng chữ: Bồn mơi bốn triệu đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký)
Khách hàng thanh toán ngay số tiền ghi trên hoá đơn ,cơ sở thu tiền của khách hàng là phiếu thu:
Đơn vị:
Nợ: 111.
Có: 511 No: 56 Họ và tên ngời nộp tiền: Nguyễn thanh Hà.
Địa chỉ: Công ty thơng nghiệp Hơng Khê. Lý do nộp: thanh toán tiền mua hàng.
Số tiền: 44 000 000 đ.(Viết bằng chữ): Bốn mơi bốn triệu đông chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn bán hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Bốn mơi bốn triệu đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký) (ký)
- Căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ phát sinh, kế toán định khoản các nghiệp vụ phát sinh:
Nợ TK 111: 44 000 000. Có TK 511: 40 000 000. Có TK 3331: 4 000 000.
+ Ngày 10/10/2001, kế toán lập phiếu xuất kho và lập hoá đơn bán hàng cho Công ty thơng mại và dịch vụ Yên Bái, số tiền là 125.000.000đ
Ngày 12/10/2001 đến hạn thu tiền, sau khi thu tiền hàng kế toán lập phiếu thu
Phiếu thu.
Ngày 12/10/2001.
Có: 1311. No: 57 Họ và tên ngời nộp tiền:Công ty thơng mại và dịch vụ Yên Bái.
Địa chỉ: .
Lý do nộp: Thu tiền hàng bán chịu
Số tiền: 125.000.000đ.(Viết bằng chữ): Một trăm hai năm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn bán hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm hai năm triệu đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký) (ký)
- Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán định khoản các nghiệp vụ phát sinh: Nợ TK111: 125.000.000
Có TK 131:125 000 000
1.1.2. Hạch toán các khoản giảm tiền mặt.
+ Căn cứ vào hoá đơn bán hàng ngày 5/10/2001 doanh nghiệp nhập hàng của công ty trách nhiệm hữu hạn thép Hoà Phát, số tiền là: 71 645 700, thuế VAT là (5%): 3 582 300đ. Ngày 8/10/2001 sau khi kế toán quản lý phải thu phải trả xin lệnh duyệt chi của giám đốc kế toán ghi phiếu chi trả Công ty trách nhiệm Hữu hạn ống thép Hoà phát.
Hoá đơn (GTGT)
Ngày5/10/2001
Địa chỉ: Khu công nghiệp Nh Quỳnh Hng Yên. Số TK: 102032- NHTM Cổ Phần á Châu HN. Điện thoại.
Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Hồng Hà. Đơn vị:Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. Địa chỉ: Hà nội.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MS: 0100100424 STT Tên hàng hoá,
dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
ống thép hàn 1 φ 22,2 x 1,2 x 6m Cây 1 008 22 381 22 560 000 2 φ 22,2 x 1,4 x 6m Cây 1008 24 761,9 24 960 000 3 φ 13,8 x 1,2 x 6m Cây 1000 14 285,7 14 285 700 4 φ 19,1 x 1,2 x 6m Cây 504 19 523,8 9 840 000 Cộng tiền hàng:71 645 700.
Thuế VAT: 5% Tiền thuế GTGT: 3 582 300 Tổng cộng tiền thanh toán: 75 228 000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mơi năm triệu hai trăm hai mơi tám nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký) (ký) (ký) Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán viết phiếu chi
Phiếu chi.
Ngày 8/10/2001. Nợ: 111.
Có: 511 No:30 Họ và tên ngời nhận tiền: Chi nhánh Công ty Hoà Phát . Địa chỉ: Hng yên
Lý do chi: Trả ngay tiền mua hàng.
Số tiền: 75 228 000 đ.(Viết bằng chữ): Bảy mơi năm triệu hai trăm hai mơi tám nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn mua hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Bảy mơi năm triệu hai trăm hai mơi tám nghìn đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký) (ký)
+ Ngày 15/10/2001, căn cứ vào hoá đơn bán hàng đợc mang về do đi mua sổn sách kế toán, kế toán ghi phiếu chi, số tiền 110 000 đồng, thuế VAT 11 000 đồng.
Phiếu chi.
Ngày 15/10/2001.
Nợ: 642.
Có: 111. No:32 Họ và tên ngời nhận tiền: Chị Vũ Hồng Hạnh
Địa chỉ: Xe máy xe đạp Thống Nhất
Lý do chi: mua sổ sách + chứng từ kế toán
Số tiền: 121 000 đ.(Viết bằng chữ): Một trăm hai mốt ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn mua hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm hai mốt ngàn đồng chẵn. Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký ) (ký) - Căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán định khoản số phát sinh.
Nợ TK 642 :110 000 Nợ TK 1331 :110 000 Có TK 111 : 121 000 + Ngày 20/10/2001
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng của anh Lại Thanh Xuân để mua nguyên vật liệu. Kế toán lập phiếu chi tạm ứng
Công ty XMXĐTN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việtnam Địa chỉ 198B – Tây Sơn - Hà Nội Độc lập - tự do - hạnh phúc
Giấy Đề nghị tạm ứng
Kính gửi: Giám đốc công ty XMXĐ - TN Tên tôi là: Lại Thanh Xuân
Địa chỉ: Phòng quản lý
Đề nghị cho thanh toán số tiền: 5.000.000 đ Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Để mua nguyên vật liệu
Hà nội, Ngày 20 Tháng 10 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán thanh toán Ngời đề nghị tạm ứng (Ký) (Ký) (Ký)
Phiếu chi
Ngày 20/10/2001. Nợ: 141.
Có: 111. No:33 Họ và tên ngời nhận tiền: Lại thanh Xuân.
Địa chỉ: Phòng tài vụ kế toán. Lý do chi: Tạm ứng tiền mua hàng.
Số tiền: 5 000 000đ.(Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn mua hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ):Năm triệu đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký) (ký) Số tiền tạm ứng đã chi để mua hàng không sử dụng hết, thực chi là: 4 000 000đ
Hoá đơn bán hàng Ngày20/10/2001 Đơn vị bán hàng:LIXEHA Địa chỉ: Số TK: Điện thoại.
Họ và tên ngời mua hàng: Vũ Hồng Hạnh. Đơn vị: Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. Địa chỉ: Hà nội.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MS: 0100100424 STT Tên hàng hoá,
dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Nhôm lá Kg 200 20.000 4.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký) (ký) (ký)
+ Nguyên vật liệu đợc mua về nhập kho bằng tiền tạm ứng với số thực chi là: 4 000 000đ. Số tiền tạm ứng còn thừa nhập lại quỹ. Đây là căn cứ để kế toán lập phiếu thu.
Phiếu thu
Ngày 22/10/2001.
Họ và tên ngời nộp tiền: Lại thanh Xuân. Địa chỉ:
Lý do nộp: thu tiền tạm ứng mua nguyên vật liệu còn thừa Số tiền: 1 000 000đ.(Viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn bán hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký) (ký)
- Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán định khoản các nghiệp vụ phát sinh:
BT1: Chi tiền tạm ứng.
Nợ TK 141: 5 000 000.
Có TK 111: 5 000 000
BT2: Thu tiền tạm ứng còn thừa. Nợ TK 111:1 000 000
Có TK 141: 1 000 000
+ Ngày 25/10/2001 rút quỹ tiền mặt nôp vào ngân hàng. Căn cứ vào giấy nộp tiền, kế toán lập phiếu chi số tiền 100.000.000 đ
Phiếu chi
Ngày 25/10/2001.
Nợ: 112.
Có: 111.No:34 Họ và tên ngời nhận tiền: Đỗ Phi Long
Địa chỉ:
Lý do chi: Nộp tiền vào ngân hàng
Số tiền: 100.000 000đ.(Viết bằng chữ): một trăm triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc hoá đơn mua hàng.
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ):một trăm triệu đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ (ký ) (ký) (ký) (ký) (ký)
Các phiếu thu chi là cơ sở duy nhất đợc thuỷ quỹ cập nhật hàng ngày và xác định số tồn quý cuối ngày thông qua việc ghi sổ quỹ
Sổ quỹ TK 111
Tháng 10/2001
Ngày tháng
Sổ chứng từ Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi
Số d đầu kỳ 366.982.492
1/10 56 Công ty TNHH Hơng Khê
thanh toán tiền mua hàng
5113331 3331
40.000.0004.000.000 4.000.000 2/10 57 Thu tiền hàng bán chịu của
Công ty Yên Bái
131 125.000.000
8/10 30 Trả tiền mua hàng 5/10 331 75.288.000
10/10 31 Chi mua NGUYêN VậT
LIệU 152 1.400.000 15/10 32 Chi mua sổ sách chứng từ kế toán 642 1331 110.000 11.000 20/10 33 Tạm ứng tiền mua NVL 141 5.000.000
22/10 58 Thu tiền tamh ứng mua
NVL còn thừa
141 1.000.000
25/10 34 Nộp tiền vào ngân hàng 112 100.000.000
30/10 Chi phí bán hàng 641 1.000.000
... ... .... ... ....
... ... .... ... ...
Cộng phát sinh 2.745.831.974 2.766.592.742
Số d cuối kỳ 346.221.697
Tại các doanh nghiệp căn cứ để ghi vào sổ sách kế toán chủ yếu trong hình thức NKCT là các chứng từ gốc. Để đơn giản và hợp lý công việc ghi chép hàng ngày áp dụng trong kế toán vốn bằng tiền doanh nghiệp sử dụng sổ chi tiết (hay
phân loại các chi phí bằng tiền và các nghiệp vụ kế toán phát sinh vốn bằng tiền khác. Nó đợc phản ánh ở các bảng kê và các NKCT. Số liệu từ chứng từ gốc đợc vào sổ 10 - 15 ngày 1 lần, sau đó đợc ghi vào bảng kê và NKCT. Rồi đợc cộng tổng vào cuối tháng. Sổ số liệu đợc mở theo dõi 2 mặt tăng giảm của từng mặt. Cụ thể căn cứ vào phiếu thu kế toán vào sổ số liệu phản ánh bên có TK 111, ta lập sổ số liệu: Sổ số liệu Nợ TK 111 tháng 10/2001 (1 - 10/10) Ghi nợ TK 111 có các TK 131 5113 3331 141 5111 642 5112 338 627 Tổng 8.500.000 2.090.900 209.100 7.000.000 40.000.000 1.371.500 1.909.000 400.000 5.000.000 15.684.350 6.272.700 660.360 1.000.000 25.576.000 275.000 16.207.510 455.000.000 4.000.000 102.466.000 105.000 125.000.000 12.500.000 2.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 896.849.350 17.909.000 24.566.072 8.000.000 215.875.240 1.371.500 1.909.000 411.536 9.636.590
Từ số liệu Nợ TK 111, kế toán vào bảng kê 10 - 15 ngày 1 lần, kế toán lập bảng kê số 1.
Bảng kê số 1
Ghi Nợ TK 111 Tiền Mặt Quý 4 năm 2001“ ” SDĐK 336.982.492
STT N
Ngày 511 112 131 3331Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK141 642 627 3342 331 3382 Cộng nợ TK 111 Số d cuối ngày
Tháng10 1-10/10 215.875.240 896.849.350 24.566.072 1.317.500 9.636.590 1.200.000 1.177.775.288 329.975.360 11-31/10 701.128.800 876.617.210 74.539.070 8.000.000 31.594.300 5.480.453 52.000.000 320.586 1.568.056.659 346.221.697 Tổng T10 917.004.040 1.571.466.560 99.105.146 8.000.000 31.965.800 15.117.043 1.200.000 52.000.000 320.586 2.745.831.947 Tháng 11/2001 1-15/11 223.695.350 633.877.241 42.764.562 7.700.000 30.645.000 26.204.880 1.500.000 479.700 322.350 1.170.324.607 283.410.487 16-30/11 313.997.760 637.602.480 36.011.325 13.200.000 856.000 7.729.650 15.000 1.068.579.915 277.863.907 Tổng T11 597.673.110 127.149.774 48.757.778 20.900.000 31.510.000 33.934.530 1.500.000 494.700 322.350 2.238.904.522 Tháng 12/2001 1-14/12 294.672.100 637.049.763 35.426.804 13.759.700 31.620.000 7.788.938 572.700 1.000.000 323.190 1.039.441.780 227.482.330 15-31/12 696.701.390 100.000.000 571.236.040 82.243.482 30.763.000 5.590.776 611.800 657.258 1.569.015.663 180.267.126 Tổng Tháng 12 991.373.490 100.000.000 1.208.285.803 117.670.286 13.759.700 62.356.000 13.349.714 572.700 1.611.800 980.448 2.608.457.343 Tổng Q4 2.506.050.640 100.000.000 4.051.232.084 295.533.319 42.659.700 125.831.800 62.401.287 6.272.700 54.106.500 1.623.384 7.593.139.812 180.267.126
Sổ số liệu Có TK 111 tháng 10/2001 (Từ 1 - 10/10) Ghi có Tk 111, ghi Nợ các TK 112 331 141 152 642 641 627 ... 50.000.000 75.288.000 5.000.000 140.000 110.000 1.000.000 3.000.000 28.828.000 62.088.000 50.000 840.000 400.000 7.000.000 9.100.000 70.000 50.000 50.000 2.000.000 6.273.000 100.000.000 ... ... ... ... ... ... 300.000.000 710.949.140 5.000.000 332.000 12.030.100 1.661.800 3.000.000 Từ sổ số liệu có TK 111 ta vào bảng NKCT số 1
NKCT số 1 Ghi Có TK 111 “Tiền mặt” Quý 4/2001 Đơn vị tính đồng STT N Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK Cộng Có TK 111 112 331 334 388 141 152 811 627 641 642 156 Tháng 10 1-10/10 300.000.000 710.949.140 5.000.000 332.000 3.000.000 1.161.800 12.030.100 1.214.782.420 11-31/10 300.000.000 998.836.146 25.980.000 260.000 1.948.000 1.684.000 3.000.000 19.766.400 1.551.810.322 Tổng T10 600.000.000 1.709.785.286 30.980.000 592.000 1.948.000 4.684.000 41.661.800 31.796.500 2.766.592.742 Tháng 11/2001 1-15/11 200.000.000 814.853.170 20.000.000 21.600.000 324.000 1.896.000 9.893.200 28.827.600 1.233.135.817 16-30/11 450.000.000 425.068.695 9.171.000 1.760.000 3.000.000 640.000 19.113.500 1.074.126.495 Tổng T11 650.0000.000 1.239.921.865 20.000.000 30.771.000 2.084.000 4.896.000 10.353.200 47.941.100 2.307.262.312 Tháng 12/2001 1-14/12 270.000.000 601.575.880 729.300 35.000.000 249.000 380.000 1.392.800 21.504.400 34.293.500 1.089.823.357 15-30/12 624.347.507 55.910.700 246.000 24.854.060 150.000 7.461.500 24.669.700 1.616.230.767 Tổng T12 270.000.000 1.425.923.087 729.300 90.910.700 495.000 25.324.060 1.542.800 28.965.900 58.963.200 2.706.054.124 Tổng Q4 1.520.000.000 4.375.630.238 729.300 20.000.000 152.661.700 1.087.000 29.266.060 11.122.50 0 43.980.900 138.700.800 7.779.909.178
Đối với nghiệp vụ vốn bằng tiền bảng kê đợc mở theo vế Nợ của TK 111 .Vì vậy vào cuối tháng tổng số P/S có TK 111 biểu hiện ở NKCT số 1 sẽ đợc kết chuyển và tính toán để xác định số d cuối kỳ, biểu hiện ở bảng kê. Căn cứ vào kết quả tổng hợp cuối tháng, ở bảng kê kế toán vào sổ cho từng loại TK biểu hiện 1 dòng trên sổ cái trong từng tháng nhất định.
Số d đầu năm Sổ cái tài khoản 111
Nợ Có 26.761.42 7 Đơn vị tính: đồng S T T Ghi có các TK đối ứng Nợ TK 111
Quý I Quý II Quý
III Quý IV 511 2.506.050.640 112 100.000.000 131 4.051.232.084 3331 295.533.319 141 42.859.700 642 125.831.800 627 62.401.287 3342 6.272.700 331 54.106.500 3382 1.623.384 Cộng số phát sinh Nợ 7.593.193.812 Tổng số phát sinh Có 7.779.909.178 Số d cuối kỳ ợ 180.267.126
ó