- Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, bảng chấm công
2.3.2. Kế toán chi phí sản xuất tại Công Ty cổ phần Xây lắp cơ giớivà Đầu t thơng mại Constrexim.
thơng mại Constrexim.
2.3.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu trực tiếp đóng vai trò vô cùng quan trọng trong chi phí và là một bộ phận chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp. Vì vậy việc tập hợp chính xác đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong xác định tiêu hao vật chất thi công và tính chính xác giá thành sản phẩm cũng nh kết quả sản xuất kinh doanh cảu toàn đơn vị. Do vậy việc tổ chức thu mua xuất dùng nguyên vật liệu cũng nh hạch toán nguyên vật liệu luôn phải gắn chặt với nhau và từng đối tợng sử dụng đó.
Tại Công Ty Cổ phần Xây lắp cơ giới và Đầu t thơng mại Constrexim, nguyên vật liệu đợc sử dụng gồm nhiều chủng loại khác nhau, có tính năng công dụng khác nhau và đợc sử dụng cho các mục đích khác nhau. Chi phí nguyên vật liệu bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu trực tiếp cần thiết trực tiếp tạo ra sản phẩm hoàn thành. Giá trị nguyên vật liệu bao gồm giá trị thực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụ tùng phục vụ phục vụ cho máy móc phơng tiện thi công. Tuỳ từng trờng hợp cụ thể mà vật liệu có thể mua về nhập kho hoặc chuyển thẳng đến công trình.
ở Công Ty Cổ phần Xây lắp cơ giới và Đầu t thơng mại Constrexim, do khối lợng và tính chất của công trình, phòng Kế toán giao khoán gọn cho đội thi cộng. Trớc hết, bộ phận kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi công công trình, hạng mục công trình để dự toán khối lợng xây dựng theo từng loại công việc (đào móng, xây trát, gia công, lắp dựng cốt thép, đổ bê tông ). Trên phòng kế hoạch… căn cứ vào khối lợng dự toán các công trình, căn cứ vào tình hình sử dụng vật t, quy trình, quy phạm về thiết kế kỹ thuật và thi công, tình hình tổ chức sản xuất, lực lợng trang bị kỹ thuật, công nghệ thi công của đơn vị cũng nh nhiều yếu tố liên quan khác để kịp thời đa ra định mức thi công và sử dụng nguyên vật liệu. Định
mức vật liệu bao gồm vật liệu sử dụng cho máy móc, phơng tiện vận chuyển và vật liệu sử dụng trong sản xuất chung) cần cho việc hoàn thành xây lắp. Bộ phận kỹ thuật thi công các công trình căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lợng công việc thực hiện theo tiến độ yêu cầu cấp vật t của cán bộ thi công và định mức chi phí vật t cùng công trình, hạng mục công trình do phòng kế hoạch gửi cho các đội tr- ởng đội thi công tạm ứng để mua vật t. Định kỳ Kế toán đội thu thập chứng từ vật t chuyển lên phòng Kế toán để tính toán, hạch toán.
ở Công ty, giá thực tế vật liệu xuất dùng từ kho đợc tính theo phơng pháp thực tế đích danh.
Đối với vật t do đội thi công tự mua chuyển thẳng tới công trình là:
Khi tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Kế toán sử dụng tài khoản 621 “chi phí nhân công trực tiếp”. Chứng từ ban đầu để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là các phiếu chi tiền tạm ứng, phiếu xuất kho vật t, hoá đơn mua hàng cùng các giấy tờ liên quan khác.…
Trên chứng từ xuất, mọi vật t hàng hoá xuất ra phục vụ sản xuất ghi cụ thể từng nội dung công trình, hạng mục công trình và có đầy đủ chữ ký theo quy định. Các đơn vị cá nhân khi có nhu cầu tạm ứng phải đề nghị Giám đốc ký duyệt, khi xin tạm ứng ghi rõ ràng đầy đủ nội dung cần tạm ứng để thanh toán kịp thời và đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ.
Khi có nhu cầu xuất vật liệu Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho theo mẫu sau:
Giá thành thực tế vật liệu xuất cho công trình
Giá mua
vật tư Chi phí mua vận chuyển Bốc dỡ = + Giá thành thực tế vật liệu xuất cho công trình Giá mua
vật tư Chi phí mua vận chuyển Bốc dỡ
Công Ty CP XL cơ giới & Đầu t TM Constrexim
Địa chỉ: Đội xây lắp số 1
Mẫu số 02- VT
Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ- BTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho
Ngày 20 tháng 12 năm 2005
Họ tên ngời nhận hàng: Tô Minh Hoài Địa chỉ: Đội XL số 1 Số: 18 Lý do xuất kho: Thi công CT nhà ở Yên Hòa Nợ TK 621
Xuất tại kho: Yên Hòa Có TK 152
Stt Tên nhãn hiệu Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Xi măng Tấn 16 16 760.000 12.160.000
2 Thép Tấn 4 4 4.300.000 17.200.000
3 Cát M3 17 17 51.000 867.000
Tổng 30.227.000
Khi xuất kho thủ kho ghi số thực xuất lên phiếu xuất kho rồi giao cho nhân viên vận chuyển hoặc đội xây dựng. Sau khi vật liệu đợc chuyển tới đội sản xuất xây lắp, ngời nhận kiểm tra số lợng xong ký nhận phiếu và giữ phiếu làm chứng từ thanh toán. Đội tập hợp phiếu xuất nhập vật t thành một quyển riêng cuối kỳ lập bảng kê nhận vật t từ kho của Công ty để theo dõi riêng.
Công Ty CP XL cơ giới & Đầu t TM Constrexim
Địa chỉ: Đội xây lắp số 1
Mẫu số 07- VT
Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ- BTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính
Số 15
Bảng kê vật t nhận từ kho của Công ty
Tháng 12/2005
Công trình: Nhà ở Yên Hòa
Stt Tên nhãn hiệu Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Tấn 40 760.000 30.400.000
2 Thép Tấn 29 4.300.000 124.700.000
3 Cát M3 65 51.000 3.315.000
Tổng 157.415.000
Trong trờng hợp các đội xây dựng nhận vật t khi Công ty mua về chuyển thẳng tới công trình thì chứng từ “Biên bản giao nhận vật t” giữa ngời cung ứng vật t với ngời phụ trách đơn vị thi công đợc lập. Biên bản này lập thành 2 liên, mỗi bên giữ một liên làm chứng từ thanh toán.
Công Ty CP XL cơ giới & Đầu t TM Constrexim
Địa chỉ: Đội xây lắp só 1
Mẫu số 07- VT
Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ- BTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài Chính
Số 10
Biên bản giao nhận vật t
Ngày 10 Tháng 12/2005
Công trình: Nhà ở Yên Hòa
Ngời giao: Nguyễn Văn Trung
Ngời nhận: Tô Minh Hoài
Stt Tên nhãn hiệu, quy
định phẩm chất vật t Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép D10 Tấn 3 4.100.000 12.300.000
2 Xi măng PC 300 Tấn 15 730.000 10.950.000
Cộng 23.250.000
Phụ trách đơn vị thi công cũng tập hợp những chứng từ thành một tập riêng và cuối tháng lên bảng kê vật t giao thẳng tới công trình tơng tự nh bảng kê vật t từ kho của Công ty.
Đối với vật t đội tự mua thì ngời có trách nhiệm đi mua vật t viết giấy xin tạm ứng, có ký duyệt của Kế toán trởng mới đợc xuất dùng cho thi công công trình, chứng từ hạch toán là “Hoá đơn mua hàng”. Cuối kỳ đội cũng lập bảng kê tự đảm nhiệm tơng tự nh 2 bảng trên.
Hoá đơn (GTGT)
Liên 2 (Giao cho khách hàng) Ngày 15 tháng 12 năm 2005
Mẫu số 01 GTKT-2LN DL/2005B
Số: 12345 Đơn vị bán: Công ty vật t kỹ thuật xi măng
Địa chỉ: 348-đờng Giải Phóng – Hà nội Số tài khoản: xxxxxxxx
Điện thoại: MST: 0100105694-1
Họ tên ngời mua hàng: Tô Minh Hoài
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp cơ giới và đầu t thơng mại Constrexim Địa chỉ: Số 06 – Lô 11A – Phố Trung Hòa – Quận Cầu Giấy – Hà nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0100105126-1
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV Số lợng Đơn giá Thành tiền