II. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Sơn Chinh:
2. Kế toán các khoản mục chi phí sản xuất tại công ty TNHH Sơn Chinh.
2.1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để có một loại sản phẩm may mặc hoàn chỉnh cần rất nhiều nguyên vật liệu chính phụ khác nhau. Mặt khác, công ty TNHH Sơn Chinh lại có quy mô hoạt động tơng đối lớn, có khối lợng sản phẩm đồ sộ, phong phú về chủng loại, đa dạng về kiểu cách và màu sắc Do đó, kế toán khoản mục chi…
phí nguyên vật liệu thị trờng ở công ty chia làm 2 loại: - Chi phí NVL chính trực tiếp.
- Chi phí NVL phụ trực tiếp.
* Vật liệu chính để sản xuất sản phẩm gồm vải ngoài và vải lót các loại do loại hình kinh doanh ở công ty gia công hàng may mặc nên phần nguyên vật liệu chính nhập kho về không đợc hạch toán vào TK 152 (vì toàn bộ NVL chính, phụ đều do khách hàng gửi đến) mà chỉ có chi phí vận chuyển NVL chính đợc hạch toán vào TK 152.1 và phân bổ vào TK 621 chi phí NVL trực tiếp vào cuối mỗi kỳ kế toán.
Quá trình theo dõi quản lý và hạch toán chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp trên hai mặt hàng. Quản lý về mặt hiện vật và hạch toán chi phí vận chuyển cho từng mã hàng.
+ Quản lý về mặt hiện vật của NVL chính: thủ kho nhập kho NVL đa từ cảng về theo phiếu nhập kho. (Biểu số 2 – 1) căn cứ theo số liệu của chứng từ và số liệu thực nhập trên phiếu nhập kho, kế toán NVL ghi vào sổ chi tiết NVL.
Căn cứ vào lệnh sản xuất và định mức trên hao phí NVL của từng mã hàng để tiến hành xuất kho. Số lợng NVL chính xuất kho đợc thủ kho và nhân viên hạch toán xí nghiệp lập, có ký nhận chéo nhau. Cuối tháng sau khi tổng hợp đối chiếu số lợng NVL chính xuất dùng giữa thủ kho và nhân viên hạch toán xí nghiệp sau đó thì gửi về phòng kế toán để làm phiếu xuất kho (biểu số 2- 2). Phiếu xuất kho gồm 4 liên. Một liên gửi cho phòng kế toán NVL, 1 liên gửi cho phòng kế hoạch giữ, 1 liên thủ kho giữ, 1 liên do nhóm hạch toán nhân viên xí nghiệp giữ.
Ví dụ:
Biểu số : 2-1
Có:………
- Họ tên ngời giao hàng: Hoàng Thị Hoa
- Theo HĐ số : Ngày: Tháng: . Năm: ..… … … …
- Nhập tại kho:
Số cách phẩm chất vật t Tên nhãn hiệu quy Mã ĐVT Theo Số lợng chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vải chính E118/726 mét 725 725 2 Vải chính E118/240 mét 724 724 3 Vải chính HH165/725 mét 23 23 4 Vải chính HH165/340 mét 16 16 5 6 7 Tổng cộng: 4 Khoản Cộng thành tiền : ( Bằng chữ:………..) Nhập ngày .. Tháng .. Năm 2005… … Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Biểu số : 2-2 Có:………
Công ty TNHH Sơn Chinh Phiếu nhập kho
Ngày 02 tháng 1 năm 2005
Mẫu số: Theo QĐ số: Ngày Tháng Năm… … …
Địa chỉ : Thanh Trì - Hà Nội
Nợ:………
Công ty TNHH Sơn Chinh Phiếu xuất kho
Ngày 28 tháng 1 năm 2005
Mẫu số: 01 - VT
Theo QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 11Tháng 11Năm 1995
Của BTC
Địa chỉ : Thanh Trì - Hà Nội
- Họ tên ngời giao hàng: Chị Thuỷ Địa chỉ : Bộ phận cắt - Lý do xuất: Xuất cắt đơn 085
- Xuất tại kho: Nguyên vật liệu
Số cách phẩm chất vật Tên nhãn hiệu quy Mã ĐV Theo Số lợng chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vải chính E118/726 mét 725 725 2 Vải lót mét 450 450 3 Vải chính E118/240 mét 724 724 4 Vải lót mét 430 430 5 6 7 Tổng cộng: 4 Khoản Cộng thành tiền : ( Bằng chữ:………..)
Xuất ngày 28 tháng 1 năm 2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
+ Nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất là vải ví đặc điểm sản xuất của công ty chủ yếu là sản xuất hàng gia công nên toàn bộ nguyên vật liệu chính đều do bên đặt hàng cung cấp công ty theo điều kiện giao hàng CIF tại cảng Hải Phòng ( có nghĩa là chi phí từ nơi đặt hàng đến cảng Hải Phòng là do bên đặt hàng chịu).
Vì nguyên vật liệu chính do bên đặt hàng cung cấp công ty chỉ chịu chi phí nguyên vật liệu từ cảng về kho của công ty và chi phí này đợc tính vào giá thành nguyên vật liệu chính .
Cụ thể những chi phí này gồm: chi phí làm thủ tục hải quan chi phí vận chuyển, bốc xếp, lu kho, lu bãi Về đến kho của công ty do đó giá thực…
tế của nguyên vật liệu chính . Thờng rất nhỏ so với tổng chi phí . theo hợp đồng công ty nguyên vật liệu tại cảng Hải Phòng, làm thủ tục vận chuyên về đến kho .
Thủ kho nhập kho nguyên vật liệu theo phiếu nhập, căn cứ số liệu trên hoá đơn và số liệu thực nhập để kế toán vật t ghi sổ xuất kho nguyên vật liệu căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất và định mức sử dụng nguyên vật liệu của từng mã hàng do phòng kĩ thuật cung cấp để làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.
+ Theo dõi nguyên vật liệu về mặt hiện vật :
Căn cứ vào lệnh sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của từng mặt hàng để tiến hành xuất kho nguyên vật liệu . Thủ kho và nhân viên kinh tế của phân xởng theo dõi việc giao nhận vật t. Hai bên tiến hành lập phiếu có kí nhận chéo nhau cuối tháng tổng hợp số nguyên vật liệu chính xuất trong tháng, thủ kho đối chiếu với nhân viên kinh tế của xí nghiệp gửi số liệu lên phòng kế toán để lập phiếu xuất kho lập thành năm liên. Một liên lu tại phòng nghiệp vụ kinh doanh một liên cho kế toán nguyên vật liệu, một liên cho phòng kế hoạch, một liên thủ kho giữ và một liên nhân viên kinh tế của Xí nghiệp giữ.
Hạch toán:
Để thanh toán chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp, kế toán công ty căn cứ vào chi phí vận chuyển nguyên vật liệu. Từ cảng về kho công ty theo đơn đặt hàng thuộc chuyến đó. Số chi phí vận chuyển này chỉ đợc phân bố cho toàn bộ số vải ngoài của đơn đặt hàng đó, mặc dù trong mỗi đơn đặt hàng bao gồm vải ngoài, vải lót và các loại phụ liệu kèm theo. Sau đó căn cứ vào số lợng vải ngoài xuất kho theo số lợng sản phẩm định mức nguyên vật liệu của từng mã hàng. Số chi phí này sẽ đợc hạch toán vào tải khoản 621 để tính vào quá trình sản xuất của mỗi mã hàng đó vào cuối quý.
Từ số liệu tập hợp đợc từ bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn trên, kế toán tổng hợp. Bảng phân bổ số 2 (Biểu số). Đây là bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu công cụ xuất dùng cho bộ phận sản xuất, bộ phận quản lý phân xởng.
Bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên bảng phân bổ 2 và bảng kê số 3. Biểu số đợc hạch toán nh sau:
Nợ TK 621 : 205.764.905 Có TK 152.1 : 205.192.765
Có TK 152.2 : 572.140 Từ số liệu trên bảng phân bổ số 2, kế toán ghi vào sổ kê số 4.
Biểu số: (2 -15) . Nhật ký chứng từ số 7 biểu số (2 – 16), sổ cái TK621.( Biểu đồ: 2-17).
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Sơ đồ khái quát trình tự tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: