III. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2. Phương pháp kế toán lương và các khoản trích theo lương
Theo chế độ hiện hành (chế độ kế toán) để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng TK 334, phải trả CNV dùng để phản
ánh các khoản với công nhân viên của xí nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp BHXH, tiền thưởng các khoản khác thu nhập của họ.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng những tài khoản sau: TK 627, TK612, TK641, TK 642, TK141, TK338 Phương pháp hạch toán:
Hàng ngày tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho CNV,
TK sử dụng: Nợ TK 622: CP CNTT
Nợ TK 627: CP sản xuất chung Nợ TK 641: CP BH
Nợ TK 642: CP quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số lương
- Trích BHXH, BHYT, CPCĐ:
Nợ TK 622, 627, 641, 642: phần tính vào CPSXKD (19%) Nợ TK 334: Phần trừ vào TM CNV (6%)
Có TK 338 (3382,3,4) – tổng số - Số tiền thưởng phải trả CNV:
Nợ TK 431 (4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Có TK 334: Tổng số lương thưởng phải trả
- Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV ốm, thai sản, tai nạn... Nợ TK 338 (3383)
Có TK 334
- Các khoản khấu trừ vào tiền mặt của CNV theo quy định sau khi đóng BHXH, BHYT và thuế thu nhập cá nhân tổng số các khoản phải trừ không vượt quá 30% số còn lại.
Nợ TK 334: Tổng số các khoản phải trừ Có TK 333(8): Thuế thu nhập phải nộp Có TK 141: Tạm ứng lương
Thanh toán tiền công, tiền lương, BHXH, tiền thưởng cho CNVC: Nợ TK 334 : Các khoản thanh toán
Có TK 111, 112: TM, Tiền gửi NH
Sơ đồ hạch toán tiền lương và các khoản thanh toán với CNV
TK 111,138,333 TK 334 TK 627Các khoản khấu trừ vào thu nhập TL phải trả cho NV phân xưởng Các khoản khấu trừ vào thu nhập TL phải trả cho NV phân xưởng
của CBCNV
TK 3383, 4 TK 641, 642
Phần đóng góp quỹ Phải trả NVBH, QLDN
TK 111, 521 TK 431
Thanh toán tiền lương, thưởng, Tiền thưởng BHXH và các khoản khác cho CNV
TK 3383BHXH phải trả trực tiếp CNV BHXH phải trả trực tiếp CNV
Kế toán BHXH
a. Phương pháp tính BHXH, BHYT, CPCĐ
BHXH là các khoản nợ cấp đảm bảo quyền lợi vật chất cho người lao động khi họ gặp khó khăn rủi ro bất chắc hoặc không thể làm việc được góp phần ổn định đời sống cho người lao động trên cơ sở đongs góp của người sử dụng lao động và người lao động với sự bảo vệ của Nhà nước.
Theo quyết định 1141TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các doanh nghiệp quốc doanh được phép trích 25% tổng quỹ lương của tập thể đơn vị để lập quỹ BH và kinh phí công đoàn, trong đó
+ 20% là quỹ BHXH (15% trích vào CPSXKD, 5% trừ vào lương CNV)
+ 3% là quỹ BHYT (2% tính vào CPSXKD, 1% trừ vào lương CNV) Trong đó người sử dụng lao động (XH) đóng 19% so với tổng lương của người tham gia, người lao động đóng 6% tổng quỹ lương.
Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, BHCĐ
TK 334 338 TK 612, 621, 641, 642Sở BHXH phải trả trực tiếp cho Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo Sở BHXH phải trả trực tiếp cho Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo
CNV tỷ lệ quy định tính vào CPKD (19%)
TK 111,112 TK 334
KPCĐ, BHXH, BHYT Trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định = TM CNV 6%
TK 111,112Chỉ tiêu KPCĐ tại XN Số BHXH, KPCĐ chi vượt Chỉ tiêu KPCĐ tại XN Số BHXH, KPCĐ chi vượt
CHƯƠNG IV
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Vốn: Tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dưới hình thức tiền tệ, nó bao gồm TM, TGNH, tiền đang chuyển.
Phương pháp kế toán tiền mặt
Tiền mặt là các khoản tiền vay Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý đã nhập vào quý.
TK sử dụng : TK 111 Tiền mặt: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tại quỹ TM của DN bao gồm tiền VN, ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng bạc.
Bên nợ: Các khoản TM, ngân phiếu... nhập quỹ Số TM thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê
Bên có: Các khoản TM, ngân phiếu, ngoại tệ... xuất quỹ Số TM thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
Sơ đồ kế toán tiền mặt
TK 511,521 TK 111 TK 152, 153, 211Doanh thu bằng tiền Mua vật tư, phụ tùng TSCĐ Doanh thu bằng tiền Mua vật tư, phụ tùng TSCĐ
bằng tiền mặt
TK 112 TK 333, 334, 338
TGNH nhập quỹ Các khoản phải trả bằng tiền mặt
TK 112,138,141 TK 112,131
TM từ các khoản phải thu Xuất quỹ TM ngân hàng TK 136
Trình tự ghi sổ tiền mặt tại XN như sau:
Phiếu thu NKCT 1
Sổ báo cáo quỹ
Phiếu chi BK 1
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ theo từng chứng từ, mỗi chứng từ một dòng và tính số dư tồn quỹ cuối ngày hoặc định kỳ lập báo cáo quý chuyển cho kế toán kèm các chứng từ kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm tra lập báo cáo quỹ, sau đó tính toán tổng hợp số liệu để ghi vào NK1 và BK1.
Sổ quỹ và báo cáo quỹ căn cứ vào phiếu thu chi để ghi, mỗi phiếu ghi một dòng theo thứ tự thời gian..
Ví dụ:
Sổ quỹ
Từ ngày đến ngày
Số Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Dư cuối kỳ TT Thu Chi đối ứng Nợ Có