- Qui trình kế toán.
5/ Kế toán xác định kết quả bán hàng của nhà máy.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng nh hiện nay, việc doanh nghiệp làm ăn lỗ hay lãi sẽ là điều kiện quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp đó. Vì vậy việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một công việc rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Nhiệm vụ của mỗi kế toán là phải theo dõi tính toán đầy đủ chính xác các khoản chi phí cũng nh các khoản thu nhập để xác định đúng kết quả kinh doanh trong kỳ.
ở nhà máy thiết bị Bu điện việc xác định kết quả tiêu thụ đợc thực hiện tại khối Văn phòng và các đơn vị phụ thuộc vào cuối mỗi quý. Sau đó kế toán tổng hợp sẽ lên 1 biểu tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của tất cả các đơn vị trong toàn Nhà máy theo phơng pháp cộng số học (Biểu 28).
Tài khoản: sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Trình tự kế toán
- Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán trong quí I/2002, kế toán ghi:
Nợ TK 911 15.980.222.979đ
Có TK 632 15.980.222.979đ
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong quí I/2002, kế toán ghi:
Nợ TK 911 245.777.383đ
Có TK 641 245.777.383đ
- Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 705.851.746đ
Có TK 642 705.851.746đ
- Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 5.162.282.319đ
Có TK 911 5.162.282.319đ
- Kết chuyển doanh thu nội bộ để xác định kết quả:
Nợ TK 512 10.621.974.846đ
Có TK 911 10.621.974.846đ
Sau đó tính toán các chỉ tiêu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Lợi tức gộp = Doanh thu thuần - giá vốn hàng bán.
- Lợi tức thuần = Lợi tức - CP bán - CP quản lý từ HĐKD gộp hàng doanh nghiệp
Dới đây là mẫu sổ cái TK 911 và báo cáo KQHĐKD của nhà máy (Biểu số 27) :
Biểu số 27
Nhà máy Thiết bị bu điện Văn phòng Nhà máy
Sổ cái
Tên tài khoản : Xác định KQ hoạt động KD Số hiệu TK : 911 ĐVT : đồng
Ngày Diễn giải TK
ứng Nợ Có 1/1/02 Số d đầu kỳ 0 K/c giá vốn hàng bán 632 15,980,222,979 K/c CF BH tính KQ 641 245,777,383 K/c CF QLDN tính KQ 642 705,851,746 K/c CF hoạt động TC 811 819,003,588 Lãi cha phân phối 421 1,141,437,275
K/c DT tính kết quả 511 5,162,282,319 K/c DT nội bộ tính kết quả 512 10,621,974,846 K/c thu hoạt động TC 711 177,228,116 K/c thu bất thờng tính kết quả 721 2,930,807,690 Cộng PS quý 1/2002 18,892,292,971 18,892,292,971 31/3/02 Số d cuối quý 1/2002 0 Chơng 3
Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại nhà máy Thiết bị
bu điện.