V. Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán trong công tác quản lý và kế toán
3. Tổ chức sổ tổng hợp
Tuỳ theo từng hình thức sổ áp dụng mà chúng ta tổ chức sổ tổng hợp hạch toán NVL, CCDC cho phù hợp và đúng chế độ quy định.
3.1./ Hình thức nhật ký chung.
Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn mua NVL, CCDC các chứng từ nhập- xuất kế toán ghi vào sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký đặc biệt. Sau đó, cuối… tháng hoặc định kỳ tiến hành ghi vào sổ cái tài khoản 152 , 153 và lập bảng cân đối số phát sinh.
Trình tự ghi sổ kế toán đợc tóm tắt bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán NVL, CCDC Theo hình thức nhật ký chung.
Ghi chú:
ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3.2./ Hình thức nhật ký sổ cái.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc nh hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu báo nhập kho NVL, CCDC kế toán tiến hành ghi vào nhật ký sổ… cái (phụ lục 2) và sổ chi tiết NVL, CCDC. Cuối tháng, tiến hành ghi vào bảng
Chứng từ gốc
Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung
Sổ chi tiết
Sổ Cái TK 152, 153
Báo cáo tài chính
tổn hợp chi tiết NVL, CCDC khoá sổ và đối chiếu giữa nhật ký sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đó.
Sơ đồ 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán NVL, CCDC Theo hình thức Nhật ký- Sổ cái.
Ghi chú:
ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3.3./ hình thức chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc phiếu nhập kho, xuất kho vật t, hoá đơn cớc vận chuyển, phiếu báo vật t hoặc căn cứ vào bảng tổng hợp… chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi sổ Cái TK 152, 153 .Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, tính ra tổng số tiền phát sinh ghi trên ổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của TK 152, 153 trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái TK 152, 153 ta lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ta tiến hành lập báo cáo tài chính.
Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 152, 153 Chứng từ gốc
Nhật ký- sổ cái
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán NVL, CCDC Theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
Ghi chú:
ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3.4./ Hình thức Nhật ký chứng từ .
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào các nhật ký chứng liên quan, sổ chi tiết TK 331 và bảng phân bổ số 2 dùng để phản ánh… giá trị NVL, CCDC xuất kho trong tháng theo giá thực tế và theo giá hạch toán và phân bổ giá trị NVL, CCDC xuất dùng cho các đối tợng sử dụng hàng tháng. Cuối tháng, từ các sổ chi tiết, các nhật ký chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ số 5, 6, bảng kê số 3, sổ Cái TK 152, 153; Từ bảng phân bổ số 2 tiến hành ghi vào bảng kê số 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ dăng ký CTGS Bảng cân đối SPS Sổ chi tiết Sổ Cái TK 152, 153
Sơ đồ 3.4 sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán NVL, CCDC Theo hình thức Nhật ký chứng từ.
Ghi chú:
ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Chứng từ gốc
NKCT liên quan Sổ chi tiết TK 331
NKCT số 5, 6 Bảng kê số 3 Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4, 5, 6 NKCT số 7 Sổ Cái TK 152, 153
Chơng II:
hình thức tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp t nhân sản xuất và kinh doanh thơng mại thành phong