1.Tài sản cố định 59.850.320.512 60.077.870.000 - Nguyên giá 70.391.642.994 74.462.387.150 - Hao mòn luỹ kế 10.541.322.482 14.384.517.150 2.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 160.500.000 650.300.000 3. Chi phí XDCB dở dang 120.450.456 84.366.450 Tổng tài sản 117.808.681.519 121.211.578.170
Nguồn vốn Số d đầu kỳ Số d cuối kỳ
I. Nợ phải trả 22.345.864.250 47.685.340.090
1. Nợ ngắn hạn 17.959.710.050 36.850.798.080
2. Nợ khác 4.386.154.200 1.834.544.010
II. Nguồn vốn sở hữu 95.462.817.269 73.526.238.080
Tổng nguồn vốn 117.808.681.519 121.211.578.170
Bảng số 6 : Báo cáo kết quả kinh doanh ( Tại thời điểm 31/12/2000 )
Đơn vị VNĐ
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Tổng doanh thu 01 124.826.723.576
Doanh thu hàng xuất khẩu 02 0
Các khoản giảm trừ 03 238.224.500
Chiết khấu 04 36.408.500
Giảm giá 05 1.816.000
Giá trị hàng bán bị trả lại 06 0
Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp 07 0
1. Doanh thu thuần 10 124.588.599.076
2. Giá vốn hàng bán 11 116.521.306.854
3. Lợi nhuận gộp ( 10 - 11 ) 20 8.067.292.222
4. Chi phí bán hàng 21 136.398.724
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 385.408.366 6.Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
( 20 - 21 - 22)
30 7.545.485.132
Chi phí hoạt động tài chính 32 1.362.136 7. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 40 1.005.898
Các khoản thu nhập bất thờng 41 0
Chi phí bất thờng 42 50.000.000
8. Lợi nhuạn bất thờng ( 41 - 42 ) 50 50.000.000 9.Tổng lợi nhuận trớc thuế ( 30 + 40 + 50 ) 60 7.496.491.030 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 2.248.974.309
11. Lợi nhuận sau thuế 80 5.247.543.721
II.2.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát là bớc công việc không thể thiếu đợc trong mọi cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên tìm hiểu về hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ bằng cách thu thập thông tin về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát khác. Kỹ thuật thu thập thông tin tại công ty X và công tyY ( 1 công ty liên doanh do CPA kiểm toán thờng xuyên ) là giống nhau đều thông qua việc tiếp xúc gặp gỡ trao đổi với ban giám đốc, qua kiểm tra sơ bộ về sổ sách, chứng từ.
* Tìm hiểu về môi trờng kiểm soát
Việc tìm hiểu về môi trờng kiểm soát của khách hàng có phần khác nhau. Với những khách hàng thờng niên thì các thông tin về môi trờng kiểm soát của khách hàng đợc cập nhật từ cuộc kiểm toán năm trớc, cho nên nhóm kiểm toán đợc chỉ định kiểm toán năm nay cũng là nhóm kiểm toán năm trớc. Do đó có đựơc những thông tin sơ bộ và nhóm kiểm toán chỉ cần xem xét lại xem có những thay đổi gì trong bộ máy lãnh đạo, cơ cấu nhân sự hay không.
Với khách hàng mới nh công tyX thì các thông tin sẽ đợc thu thập qua buổi gặp gỡ với chủ nhiệm kiểm toán với ban giám đốc khách hàng, qua đó ban giám đốc khách hàng sẽ cung cấp cho chủ nhiệm kiểm toán những thông tin cần thiết.
Công ty X là doanh nghiệp Nhà nớc, giám đốc công ty là ngời Việt Nam là ngời có uy tín và kinh nghiệm, bên cạnh giám đốc có các phó giám đốc là những ngời có trình độ và chuyên môn giỏi trong một số lĩnh vực để giúp ban giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán trởng của công ty là ngời có trình độ và kinh nghiệm, thực hiện t vấn cho giám đốc trong việc thực hiện công việc kế toán và tình hình tài chính của công ty.
Về hoạt động kiểm toán nội bộ, là đơn vị trực thuộc tổng công ty M hàng năm tổ chức kiểm toán nộ bộ của Tổng công ty đều tiến hành kiểm toán
báo cáo tài chính tại công ty X theo kế hoạch của Tổng công ty. Trong khi thực hiện kiểm toán tổ kiểm toán của CPA Hà Nội đợc phép truy cập không giới hạn những thông tin có liên quan cũng nh trong việc xem xét, kiểm tra các chứng từ sổ sách của công ty. Mặt khác, tổ kiểm toán của CPA Hà Nội có đợc những tài liệu, giấy tờ làm việc do kiểm toán nội bộ thực hiện kiểm toán. Đây là tài liệu quan trọng và rất có ích cho tổ kiểm toán làm bằng chứng kiểm toán đợc lu giữ trong hồ sơ. Trong quá trình kiểm toán của CPA Hà Nội hoàn toàn tách biệt với ban giám đốc công ty và không chịu sự điều hành trực tiếp của ban giám đốc công ty X. Nên báo cáo kiểm toán của CPA Hà Nội đợc đánh giá là đảm bảo tính độc lập khách quan.
* Tìm hiểu về hệ thống kế toán
Do hệ thống kế toán trong các doanh nghiệp khác nhau là không giống nhau cho nên thông qua việc tìm hiểu hệ thống kế toán biết đợc việc hạch toán, ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp có vi phạm nguyên tắc bất liêm nhiệm hay không, cũng nh xem xét các quy định của kiểm toán nội bộ có bị vi phạm hay không. Việc tìm hiểu về hệ thống kế toán đợc xem xét trên các khía cạnh sau :