DV, KH chậm trả tiền hàng
3.3. Kế toán thuế GTGT của hàng bán ra ở công ty CPTM và dịch vụ tổng hợp Long Anh
vụ tổng hợp Long Anh
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng.
Công ty Long Anh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Theo phơng pháp này, trong quá trình tiêu thụ hàng hóa công ty phải sử dụng hoá đơn GTGT, trong đó ghi rõ và đầy đủ
giá bán cha thuế, phụ thu, phí tính ngoài giá bán( nếu có), thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã có thuế.
Số thuế GTGT mà công ty phải nộp đợc xác định theo công thức : Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra bằng (=) giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó.
Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT), số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu .
Khi hạch toán thuế GTGT đối với thuế đầu vào đợc khấu trừ, công ty sử dụng TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ, đối với thuế GTGT đầu ra, công ty sử dụng TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
- Mức thuế suất đối với các loại hàng hoá của công ty bán ra trong nớc chủ yếu là 5%, hàng hoá xuất khẩu là 0%, riêng đối với cây môi trờng không chịu thuế GTGT.
- Kế toán công ty sử dụng "Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra" Mẫu số 02/GTGT để theo dõi số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá đợc tiêu thụ phát sinh trong tháng và " Tờ khai thuế GTGT" mẫu số : 01/GTGT , " Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào" mẫu số: 03/GTGT để kê khai thuế GTGT phát sinh trong tháng, số thuế đợc khấu trừ, số thuế đã nộp và số thuế còn phải nộp trong tháng.
- Tờ khai thuế GTGT đợc lập hàng tháng theo qui định của cơ quan thuế. Căn cứ để lập tờ khai thuế là bảng kê chứng từ, hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra, sổ chi tiết bán hàng và các tài liệu có liên quan khác.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và tờ khai thuế GTGT làm căn cứ để công ty nộp và quyết toán thuế GTGT với Nhà nớc.
Bảng số 8:
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Kỳ kê khai : tháng 12 năm 2006
Mã số thuế: 0101328911. Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CPTM và dịch vụ tổng hợp Long Anh Địa chỉ : 520T rờng Chinh- Hà Nội . Điện thoại: 045640354.
STT Chỉ tiêu kê khai Giá trị HH(cha có
thuế GTGT) Thuế GTGT A Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ( Đánh dấu x)
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sangC Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà Nớc