phỏt sinh liờn tục thường xưyờn, với mật độ cao, chủ yếu với hỡnh thức gửi bỏn, bỏn chịu và bỏn trực tiếp nờn cú hai nhõn viờn bỏn hàng cựng hỗ trợ kế toỏn thanh toỏn theo dừi cỏc khoản thanh toỏn với khỏch hàng.
- Kế toỏn vật tư: Nhiệm vụ tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động tăng giảm của vật tư sử dụng cho sản xuất nhằm cung cấp kịp thời số liệu cho kế toỏn trưởng.
- Kế toỏn Tài sản cố định: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm của tài sản cố định và tớnh khấu hao như mỏy múc thiết bị….
- Kế toỏn tiền lương kiờm thủ quỹ: Cú nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ cỏc xưởng, đội, phũng ban để tớnh lương, chịu trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm của tiền mặt trong quỹ, kột và cú thụng bỏo hàng ngày cho kế toỏn trưởng.
- Nhõn viờn tổ sản xuất: Làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện hay hạch toỏn ban đầu, thu nhận chứng từ, chấm cụng, sau đú chuyển số liệu lờn phũng kế toỏn.
4.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toỏn tại Cụng ty.
- Niờn độ kế toỏn thực hiện từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 cựng năm. Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn theo QĐ 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001- chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Tổ chức hạch toỏn hàng xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền, tớnh thuế Giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ.
- Căn cứ vào tỡnh hỡnh tài sản cố định của Cụng ty để thực hiện trớch khấu hao. Việc trớch khấu hao Tài sản cố định ỏp dụng theo phương phỏp đường thẳng và quy định thời gian sử dụng cỏc khoản tài sản cố định theo QĐ 206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 BTC.
- Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chớnh thỡ tất cả cỏc Doanh nghiệp được ỏp dụng một trong năm hỡnh thức kế toỏn sau:
+ Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký Chung + Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi; + Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ; + Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Chứng từ; + Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Đối với Cụng ty thỡ căn cứ vào quy mụ, đặc điểm hoạt động SX, kinh doanh, yờu cầu quản lý, trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn, điều kiện trang bị kỹ thuật tớnh toỏn, Cụng ty lựa chọn hỡnh thức kế toỏn Nhật ký Chung, đõy là hỡnh thức đơn giản, dễ làm rất thuận lợi cho việc cơ giới hoỏ trong cụng việc tớnh toỏn, sử dụng mỏy vi tớnh trong cụng tỏc kế toỏn, là phự hợp và tuõn thủ theo đỳng quy định của hỡnh thức sổ kế toỏn đú.
- Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được phản ỏnh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ
để ghi vào Sổ cỏi, mỗi bỳt toỏn phản ỏnh trong Sổ Nhật ký chung đợc chuyển vào Sổ cỏi ớt nhất cho hai tài khoản cú liờn quan.
- Đối với cỏc tài khoản chủ yếu, phỏt sinh nhiều nghiệp vụ cú thể mở cỏc nhật ký đặc biệt. Cuối thỏng hoặc định kỳ cộng cỏc nhật kýđặc biệt, lấy số liệu ghi vào thẳng sổ cỏi. Trỡnh tự ghi sổ của Cụng ty như sau:
Biểu 05: TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHUNG
* Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cỏi
Bảng cõn đối tài khoản
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
- Hệ thống sổ chi tiết: Sổ nhật ký chung, cỏc bảng phõn bổ, Sổ chi tiết vật liệu, Thẻ chi tiết Tài sản cố định, Sổ chi tiết tiền vay, Sổ chi tiết giỏ thành....
- Hệ thống tài khoản sử dụng:
+ TK111: Tiền mặt
+ TK112: Tiền gửi Ngần hàng + TK 131: Phải thu khỏch hàng
+ TK 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang + TK 331 Phải trả người bỏn
+ TK 152 Nguyờn vật liệu ...
- Cụng ty ỏp dụng kỳ kế toỏn theo thỏng, niờn độ kế toỏn theo năm dương lịch và khụng mở sổ nhật ký đặc biệt.
* Đặc điểm hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Về hệ thống bỏo cỏo: Hiện nay Cụng ty đang lập đủ 04 bỏo cỏo tài chớnh ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chớnh sửa đổi, bổ sung theo Thụng tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 của Bộ trưởng BTC và một số bỏo cỏo khỏc kốm theo bao gồm:
- Bảng Cõn Đối Kế toỏn (B01-DN) - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (B02-DN) - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (B09-DN)
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN)
- Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ Ngõn sỏch nhà nước
