II/ Hàng tồn kho
d) Các phòng ban chức năng của Công ty bao gồm:
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kếtoán
2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ bộ máy kế toán ở Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên
Sơ đồ 09: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
Kế toán trưởng Kiêm kế toán nguồn vốn công nợ Thủ quỹ kiêm kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tiền lương, thanh toán Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tiền mặt, TGNH, thuế
2.1.4.2 Kỳ lập báo cáo và hình thức kế toán áp dụng
Kỳ lập báo cáo : Ngày đầu năm tài chính 01/01/N và ngày kết thúc năm tài chính vào ngày 31/12/N hàng năm, theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
Công ty TNHH may mặc quốc tế Phú Nguyên là Công ty chuyên sản xuất và xuất khẩu hàng may mặc và hình thức kế toán áp dụng trong Công ty là hình thức : Nhật ký chung
Sơ đồ 10: Sơ đồ tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 2.1.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng
Nguyên tắc xác định các khoản tiền: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển
Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: là các khoản đầu tư
Chứng từ gốc Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký chung Sổ cái Sổ cái Bảng cân đối SPS Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt Nhật ký đặc biệt Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra dồng tiền sử dụng trong kế toán : Các nghiệp vụ kinh tế phái sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Đô la Mỹ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán
Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính
Chính sách kế toán với hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại
Giá gốc của hàng tồn kho mua ngoài bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho
Giá gốc của hàng tồn kho do đơn vị tự sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chuyển hoá nguyên vật liệu thành thành phẩm
Những chi phí không được tính vào giá gốc của hàng tồn kho :
- Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất
- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường
- Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản hàng tồn kho phát sinh trong quá trình mua hàng
- Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên Giá trị xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu, phải trả, chi phí trả trước
Các khoản phải thu khách hàng, khaỏn trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo nếu :
- Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm (hoặc trong 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh) được phân loại là tài sản ngắn hạn
- Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trên 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh) được phân loại là tài sản dài hạn
Lập dự phòng phải thu khó đòi :
Dự phòng phải thu khó đòi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất của các khoản nợ phải thu có khả năng không được khách hàng thanh toán đối với các khoản phải thu tại thời điểm lập báo cấotì chính năm
Các khoản phải trả ngưởi bán, phải trả nội bộ, phải trả khác, khoản vay tại thời điểm báo cáo nếu :
- Có thời hạn thanh toán dưới 1 năm (hoặc trong 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh) được phân loại là nợ ngắn hạn
- Thuế thu nhập hoãn lại được phân loại là nợ dài hạn
Các khoản chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài chính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắn hạn
Các chi phí sau đây đã phát sinh trong năm tài chính nhưng được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh :
- Công cụ dụng cụ xuất dùng có gía trị lớn
- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh 1 lần quá lớn Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ
TSCĐ của Công ty được hạch toán theo nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại. Nguyên giá của TSCĐ bao gồm giá mua cộng với thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử và các chi phí liên quan khác để đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng
Khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp đường thẳng và theo thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản đó. Tỷ lệ khấu hao áp dụng phù hợp với tỷ lệ khấu hao quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của bộ Tài Chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn các điều kiện sau :
- Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá đã được chuyển giao cho người mua
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu xác định tương đối chắc chắn
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 2 điều kiện sau :
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn