II Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng
2Ngoạm bê tông vận chuyển vào bờ xa 100 m
xa 100 m m3 800 229.294,9 27.515.388 3 Bốc đá hộc vào bờ bằng thợ lặn m3 120 4 Cắt cọc ván thép trụ 5+6 m/c 300 5 Cắt khung vây L100x100x10 m/c 150 6 Cắt cọc ván thép trụ 4 m/c 250 Cộng 90.567.256
Giám đốc Phòng KTKT Đội Lao động tiền lơng
Căn cứ vào bảng chấm công : Bảng xác nhận khối lợng công việc đã đợc nghiệm thu ; qui chế lơng khoán ; các qui định liên quan khác của Nhà nớc , ban lao động tiền lơng lập bảng tính lơng gửi cho phòng tài chính kế toán .
Cùng với bảng tính lơng cho khối quản lý ( bằng 13% khối sản xuất ) cũng do ban lao động tiền lơng thự hiện , hai bảng lơng là căn cứ để thủ quĩ và phòng tài chính kế toán phát lơng . Đây là lơng chính hàng tháng của công nhân viên . Đến
cuối quí , kế toán lập bảng tính và phân bổ lơng ( xem biểu 2) bao gồm cả lơng chính , lơng phụ và bảo hiểm xã hội của công nhân toàn công ty .
Biểu 2 :
Đơn vị : Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Q 2/97
Ghi có TK TK 334 " Phải trả công nhân viên" Stt
Ghi nợ TK
Lơng chính Lơng phụ Các khoản #
Cộng có TK 334
TK 338
I TK 622 150.771.000 24.461.000 175.232.000 13.228.340
- Công trình Sông Gianh 22.037.000 2.468.000 24.505.000 - công trình Yên Lập 4.027.000 4.027.000 - C.trình Kè Thuỵ phơng 39.143.000 4.716.000 43.859.000 - công trình Nam định 9.401.000 1.908.000 11.309.000 - công trình Việt trì 76.163.000 15.369.000 91.532.000 II TK 642 54.768.000 54.768.000 4.134.460 Cộng 205.539.000 24.461.000 230.000.000 17.362.800 Căn cứ vào bảng phân bổ này và số đã trả các tháng trớc trong quý , thủ quỹ tiến hành trả số lơng còn thiếu cho CNV thông qua các đội .
Bảo hiểm xã hội đợc trích bằng 15% trên tổng quỹ lơng , trong đó phải nộp hết về phòng BHXH của huyện Từ liêm Hà nội .
Trờng hợp ở dới đội có đề nghị thởng về thanh toán tiền làm thêm giờ cho công nhân của đội thì đội trởng sẽ viết giấy , thủ trởng đơn vị duyệt và chuyển trởng phòng kế toán tài cính nhận tiền từ thủ quỹ .
Số liệu ở bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội ( Bảng phân bổ số 1 ) đ- ợc dùng để ghi vào bảng kê số 4,5 và nhật ký chứng từ số 7 . Trong đó chỉ có lơng chính của bộ phận trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp ghi vào bảng kê số 4.
Nợ TK 622 ( chi tiết cho từng công trình ) Có TK 334 ( chi tiết cho từng công trình )
Còn lại sẽ đợc coi là chi phí gián tiếp và đợc ghi vào bảng kê số 5.
Các số liệu sẽ đợc tiếp tục ghi vào nhật ký chứng từ số 7 với các tơng tự ( Xem biểu 9)
2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy :
Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển , việc tăng cờng trang bị kỹ thuật máy móc thiết bị thi công sẽ giảm đợc lao động trực tiếp , tăng cờng năng suất lao động , hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lợng công trình .
Nhng thực tế ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long máy móc đều đã cũ , hệ số hao mòn lại rất cao . tuy nhiên Công ty vẫn đáp ứng yêu cầu phục vụ thi công , nhng vẫn còn phải đi thuê máy móc thiết bị ngoài .
Chi phí vật liệu , chi phí công nhân sử dụng máy móc để đợc tập hợp hàng tháng vào TK 621 và TK 622 theo chi tiết từng công trình .
Tài sản cố định ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long đợc khấu hao theo nguyên tắc đối với tài sản cố định thuộc vốn ngân sách , thì khấu hao theo theo quyết định số 507 của Bộ tài chính ; tài sản cố định Công ty tự mua thì mức khấu hao có thể tới 13% so với qui định của Nhà nớc .
Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính để tính mức khấu hao TSCĐ . Dựa vào nguyên giá tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao , mức khấu hao hàng tháng và hàng quý để tính vào chi phí sản xuất cho từng đối tợng sử dụng ( chi tiết cho từng công trình )
Việc tính toán khấu hao TSCĐ ở Công ty đợc thực hiện trê cơ sở chi tiết tính khấu hao TSCĐ ( Xem mẫu 4 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Loại và tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ KH Mức KH quí1
1 Tàu lặn Thăng long 20.150 cv 754.951.628 12% 22.648.548
2 Phà đờng bộ 18T 101.125.000 15% 3.792.190
3 Máy hút bùn 44.000.000 15% 1.650.000
4 Máy phát điện 125 KW 15.000.000 15% 562.500
Chi phí của loại TSCĐ dùng trực tiếp cho sản xuất thì tập hợp vào TK 627 , chi phí khấu hao dùng cho quản lý của Công ty tập hợp vào TK 642
Biểu 3 :
Đơn vị: Công ty Lặn
Phân bổ khấu hao tài sản cố định trích bảng tính
Q 2/1997
STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH Mức KH
01/1996
627 642
1 Số KH trích quý trớc2 Số KH tăng quí này