5. Hạch toántổng hợp nguyênvật liệu tại công ty Phơng Nam
5.1Tài khoản sử dụng:
TK 152 "Nguyên vật liệu"
và đợc chi tiết thành các tiểu khoản TK 1521 “NVL chính" - TK 1522 "Vật liệu phụ" - TK 1523 "Nhiên liệu" - TK 1524 " Phụ tùng thay thế" - TK 1525 “Thiết bị XDCB" - TK 1526 “Bao bì" - TK 1527 “Vật liệu khác" - TK 621 “Chi phí NVL TT"
và đợc chi tiết thành các tiểu khoản: - TK 621D"Chi phí NVLTT cho PX Dệt - TK 621M" Chi phí NVLTT cho PX May - TK 621I “Chi phí NVLTT cho PX In và một số tài khoản khác nh:
- TK 6272 " Chi phí VL cho SXC"
- TK 6424" Chi phí VL cho quản lý DN" - TK 1111" Tiền Việt nam "
- TK 112" Tiền gửi Ngân hàng" -TK 133" Thuế GTGT "
- TK 241"Xây dựng cơ bản" ...
đặc biệt Công ty lại không sử dụng TK 151" Hàng mua đang đi đờng” để hạch toán.
5.2.Kế toán tổng hợp nhập NVL
• Trờng hợp công ty mua không có hợp đồng ký kết hoặc mua với số lợng ít, kế toán thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tạm ứng .
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn (GTGT) định khoản nh sau: Nợ TK 152 (chi tiết cho tiểu khoản)
Có TK 111( 141) giá thực tế Nợ TK 133
Có TK 111 (112, 141) / thuế GTGT đầu vào
Căn cứ vào phiếu chi tiền và phiếu tạm ứng kế toán vào nhật ký chứng từ số 1 và nhật ký chứng từ số 10
NKCT 1 là căn cứ để ghi vào Sổ cái TK 152.
Biểu số 20
Nhật ký - chứng từ số 1
Tháng 1 năm 2003
STT Ngày Ghi có TK 111, Ghi nợ các TK
1521 1522 133 Cộng có TK111 1 7/1 98.760.000 9.876.000 108.636.000 2 10/1 19.000.000 1.900.000 20.900.000 3 17/1 72.424.000 7.242.400 79.666.400 ……….. Tổng 171.184.000 19.000.000 19.097.600 209.202.400 Đã ghi sổ cái ngày tháng năm Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ kế toán tổng hợp Kế toán trởng
• Trờng hợp mua vật liệu nhập kho với hoá đơn có số lợng lớn thờng đợc thanh toán qua ngân hàng hoặc cha thanh toán cho ngời bán. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn (GTGT) của ngời bán ghi sổ: Nợ TK 152 (chi tiết tài khoản)
Nợ TK 133
Có TK 331 ( chi tiết cho từng khách hàng.)
Ví dụ minh hoạ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 135 ngày 7/01/2002 và hoá đơn GTGT số 005538, kế toán định khoản:
Nợ TK 1521 : 1.319.515.125 Nợ TK 133: 131.951.512 Có TK 331: 1.451.466.638
( Chi tiết cho Công ty TNHH Mai Phơng )
Căn cứ vào hoá đơn, nếu công ty cha trả tiền cho ngời bán thì để theo dõi nghiệp vụ thanh toán với ngời bán kế toán mở riêng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến TK 331 đợc thể hiện rõ trên sổ chi tiết TK 331( biểu số 21). Cuối tháng kế toán khoá sổ TK 331 theo từng nhà cung cấp,toàn bộ số liệu ở dòng tổng cộng của ngời bán là căn cứ để vào nhật ký chứng từ số 5( biểu số 22), với nguyên tắc mỗi nhà cung cấp một dòng bao gồm cả phát sinh Có TK331/Nợ TK152…và phần phát sinh Nợ TK 331 /Có TK 111,112... Còn nếu công ty đã trả tiền cho ngời bán bằng chuyển khoản thì kế toán vào nhật ký chứng từ số 2.( biểu số 23)
NKCT số 2 dùng để phản ánh tổng quát quan hệ thanh toán giữa Công ty với các đơn vị thành viên bán vật t, hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ cho Công ty bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ lập: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho.
Phơng pháp lập: Cột ngày tháng ghi ngày tháng của hoá đơn, chứng từ vào sổ. Cột 331, 152.1, 152.2...ghi giá trị trên hoá đơn. Cột cộng Có TK 112 là tổng của các cột 331, 152.1, 152.2... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NKCT 2 là căn cứ để ghi vào Sổ cái TK 152.
Biểu số 23
Nhật ký - chứng từ số 2
Tháng 1 năm 2003
SH NT 152 .. …331 2 .. …331 GBC0331 10/1 Trả cho công ty TNHH Mai phơng 748.707.300 748.707.300 GBC0731 20/1 Trả cho công ty TNHH Mai phơng 145.000.000 145.000.000 GBC0754 29/1 Trả cho công ty TNHH Mai phơng 300.000.000 300.000.000 Cộng 1.193.707300 1.193.707.300
Đã ghi sổ cái ngày...tháng...năm. Ngày… tháng …năm….
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên (Ký, họ tên )
• Trờng hợp thành phẩm của sản xuất ra nhập kho lại là nguyên vật liệu của quá trình sản xuất khác:
Kế toán công ty căn cứ vào phiếu nhập kho và theo định khoản : Nợ TK 152( Giá thực tế sản phẩm hoàn thành )
Có TK 336 PX dệt
Từ đó kế toán vào nhật ký chứng từ số 10.( biểu số 24)
Nhật ký chứng từ số 10 là căn cứ vào sổ cái TK152
Biểu số 24 Nhật ký chứng từ số 10 Ghi có TK 336 Số TT Diễn giải Số d đầu tháng Ghi nợ TK 1522 Ghi có TK 336 Ghi nợ TK 336, Ghi có các TK 111, 112 Số d cuối tháng Nợ Có TK1522 Cộng có TK 336 TK 111 TK 112 Cộng nợ TK336 Nợ Có Nhập dây quai từ PX Dệt 0 30.000.0000 30.000.000 30.000.000 Cộng 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Đã ghi sổ cái ngày...tháng...năm. Ngày… tháng ….năm….
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên (Ký, họ tên )
Kế toán tổng hợp xuất vật liệu.
Tại Công ty nghiệp vụ xuất vật liệu đợc diễn ra thờng xuyên liên tục, vật liệu
sau khi xuất phải vài ngày sau mới có chứng từ gửi lên phòng Kế toán do đó làm giảm tính kịp thời của thông tin kế toán. Vì vậy Công ty đã thống nhất quy định tất cả các nghiệp vụ xuất vật liệu trực tiếp cho sản xuất diễn ra hàng ngày trong tháng sẽ nhập chung về ngày 30 hàng tháng để tính toán, ghi sổ kế toán phù hợp với việc tính giá xuất.. Kế toán không sử dụng bảng kê số 3 để tính giá nguyên vật liệu xuất mà kế toán mà kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp nhập vật t trong tháng áp dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ tính ra giá thực tế vật liệu xuất kho. Kế toán dựa vào phiếu xuất kho kế toán vào bảng phân bổ nguyên vật liệu( Biểu số 25) theo định khoản sau
Nợ TK 621 ( chi tiết)
Có TK 152 (chi tiết) / Giá thực tế xuất kho
VD: Nghiệp vụ xuất kho vải PVC cho PX May . Căn vào PXK số 90ngày07/01/2003 kế toán định khoản.
Nợ TK 621 M: Có TK 1521
- Trờng hợp xuất kho cho các đối tợng sử dụng khác kế toán ghi : Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 152
Dựa vào phiếu xuất kho và bảng phân bổ kế toán ghi vào bảng kê số 4( Biểu số 26), bảng kê số 5 nhng không phản ánh vào nhật ký chứng từ số 7. Cùng với nhật ký chứng từ số 1,2,5, kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TK152( biểu số 27) và sổ cái TK 331( Biểu số 28)
Cuối kỳ kế toán, các số liệu đợc tổng hợp trên bảng đối chiếu số phát sinh và bảng cân đối phát sinh
Biểu số 25 Bảng phân bổ vật liệu Tháng 1 năm 2003 STT Ghi có các TK Ghi nợ các TK 1521 1522 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 TK621- -Phân xởng May -Phân xởng dệt ……… ………. ……….. ……….. ………. 363.665.350 1.350.500.000 37.500.000 0 Cộng 1.71.416.5.350 37.500.000 Ngày 31 tháng 1 năm 2003
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 27
Sổ cái TK152
Tháng 1 năm 2003 D nợ: 4.931.750
Ghi có các TK , đối ứng với nợ TK này Tháng 1 … Tháng 12 Cộng
TK 111( NKCTsố1 ) 190.184.000
TK 331( NKCT số 5 ) 1.598.527.125 TK 336 ( NKCT số 10 ) 30.000.000
TK 621 1.751.665.350 Cộng phát sinh nợ 1.818.711.125 Công phát sinh có 1.751.665.350
Số d cuối tháng 71.977.525