Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của phơng pháp đối ứng tài khoản, nói cách khác, đó là phơng tiện vật chất cơ bản để hệ thống hoá số liệu kế toán trên cơ sở chứng từ gốc và các tài liệu kế toán khác. Với đặc điểm hoạt động kinh doanh khá phức tạp, hình thức sổ Nhật kí chứng từ tỏ ra là một hình thức thích hợp bởi nó kết hợp đợc giữa hạch toán trên sổ chi tiết và trên sổ tổng hợp, cho phép theo dõi một cách chi tiết nhất tình hình của Nhà máy. Các loại sổ ở Nhà máy đợc tổ chức đầy đủ theo hình thức Nhật kí chứng từ, bao gồm các sổ chi tiết, các bảng kê và Nhật kí chứng từ. Các sổ sách đều đợc trình bày dễ hiểu, dễ ghi chép và dễ kiểm tra, đối chiếu. Trình tự ghi sổ và các nội dung chủ yếu của các sổ đúng với quy định của chế
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 53- Báo cáo thực tập tổng hợp
độ kế toán. Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm Nhà máy cần xem xét và điều chỉnh cho phù hợp. Đó là:
Thứ nhất, bảng tính và phân bổ khấu hao Nhà máy thiết kế có phần quá đơn giản, không theo dõi chi tiết từng loại hoặc từng TSCĐ về các thông tin: nguyên giá, tỉ lệ khấu hao, không theo dõi chi tiết cho từng phân xởng sản xuất, do đó công việc kiểm tra về độ chính xác của các số liệu rất khó khăn. Theo em, Nhà máy nên lập thêm các cột theo dõi nguyên giá, tỉ lệ khấu hao của TSCĐ và theo dõi chi tiết theo từng phân xởng sản xuất nếu có thể.
Thứ hai, bảng kê tính giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của Nhà máy lập chung cho các loại vật t và các loại tài sản. Trong thực tế, mẫu bảng này chỉ sử dụng trong các doanh nghiệp áp dụng tỉ giá hạch toán trong hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ. Đối với Nhà máy tính giá vật t xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kì dự trữ thì phải lập bảng kê số 3 riêng cho từng loại vật t, mỗi loại lập một bảng. Cơ sở để lập bảng kê số 3 là các phiếu nhập, phiếu xuất và các chứng từ khác liên quan. Mẫu bảng kê số 3 có thể đợc thực hiện nh sau:
Công ty XNK da giầy Sài Gòn Nhà máy da giầy XK Hà Nội.
Bảng kê 3
Tính giá vật t, sản phẩm, hàng hoá xuất kho
Tháng...năm... Loại vật t:
Chủng loại, quy cách: Đơn vị tính:
Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày I. Tồn đầu kì II. Nhập trong kì III. Tồn + nhập
IV. Đơn giá bình quân V. Xuất trong kì VI. Tồn cuối kì
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - 54- Báo cáo thực tập tổng hợp