V. Các hình thức tính lơng và trả lơng của công ty dịch vụ thơng mại Hùng
5. Thanh toán tiền lơng BHXH, BHYT và KPCĐ
Thanh toán tiền l ơng.
Thủ tục thanh toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công đơn giá tiền l- ơng và cấp bậc của từng ngời lao động đợc hởng để tính ra số tiền lơng phải trả sau đó nhân viên tổ trởng của từng tổ lên phòng kết toán để thanh toán tiền l- ơng.
+ Đối với tiền lơng kỳ I đợc dựa trên nghị định của 28/ CP của chính phủ để tính mức lơng cho công nhân viên và đợc tạm ứng vào đầu tháng.
Nợ TK 334 . 97.850.600 Có TK 111.97.850.600
+ Đối với lơng kỳ II đợc dựa trêng ngày công làm việc thực tế vào các khoản còn lại liên quan đến thu nhập của ngời lao động.
Nợ TK 334 : 198.547.300 Có TK111 : 198.547.300
Thanh toán BHXH, BHYT và KPCĐ với công nhân viên.
Trong tháng khi có công nhân viên nộp giấy, hoá đơn chứng từ gốc xác nhận của bác sỹ hoặc bộ phận y tế thuộc diện nghỉ BHXH, con ốm, ốm đau, số ngày nghỉ, mức u tiên thì kế toán tiền lơng và BHXH tính toán để lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cho tngf cá nhân theo từng chế độ quy định. Để lập phiếu thanh toán BHXH thì phải có chứng phản ánh hợp lệ nội dung hởng BHXH trong đó có tên tổ chức trách nhiệm theo phiếu, lý do nghỉ, số ngày nghỉ sau đó đối chiếu với chế độ quy định của công ty để xác định số ngày nghỉ theo chế độ trợ cấp BHXH trong năm của công nhân viên .
* Quy chế về thời gian hởng trợ cấp BHXH trong một năm của công ty. + Nên ngời lao động đóng BHXH dới 15 năm đợc nghỉ 30 ngày trên một năm.
+ Nếu ngời lao động đòng BHXH trên 15 năm đợc nghỉ 45 ngày/ năm. Mức trợ cấp trong khoảng thời gian nghỉ là 75% lơng năng suất
Công thức:
Mức trợ cấp = Lơng năng suất X Số ngày nghỉ x 75% 26 ngày
Chế độ trợ cẩp thai sản đối với ngời lao động nữ sinh con thứ1,2
+ Thời gian nghỉ : Nghỉ khám thai 3lần, mỗi lần một ngày, trờng hợp đặc biệt đợc nghỉ 6 ngày, sảy thai đợc nghỉ 20 ngày mức trợ cấp 100% lơng cơ bản, ngoài ra khi sinh con đợc nghỉ thêm 1tháng lơng.
Sau đây là phiếu thanh toán BHXH cho Vũ Thị Tuyết trong tháng 1/2002
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc
(Nghỉ ốm, con ốm, thực hiện kế hoạch hoá)
Họ và tên : Vũ Thị Tuyết
Nghề nghiệp :chức vụ : Công nhân may Thời gian đóng BHXH là 10 năm
Số ngày nghỉ : 9 ngày
Trợ cấp : Mức 75% = 294.000/26 x 9 x75% = 76300 đồng (Bằng chữ : Bảy sáu nghìn ba trăm đồng)
Ngời lĩnh tiền Trởng ban BHXH Thủ trởng ĐV
+ Căn cứ vào bảng tính toán BHXH theo chế độ cho phép + Kế toán ghi:
Nợ 338.3 : 8957.800
CóTK 334 : 8957. 800
+ Thanh toán cho cán bộ công nhân viên tiền BHXH Nợ TK 338.3 : 8957.800
Có TK111 : 8957.800
+ phải nộp 1% cho KPCĐ lên cấp trên Nợ TK 338.2 : 3346.400
Có TK 336 : 3346.400
Thanh toán BHXH, BHYT và KPCĐ cấp trên.
+ Các khoản trích nộp lên công ty riêng của BHXH thì đợc ký kết hợp đồng giữa công ty và công ty bảo hiểm
+ Căn cứ tính vào khoản đợc quy định rõ ràng trong. BHXH : 20%
BHYT : 3% KPCĐ : 2%
Trên cơ sở đó ta có thể tính đợc các khoản trích theo lơng của công ty trong tháng 1/2001
Nợ TK 338.2 : 6692.900 Nợ TK 338.3 : 8675.500 Nợ TK 338.4 : 2275.900
Có TK 111 : 17.644.300
Từ hạch toán trên kế toán tiền lơng nhận chứng từ ban đầu ghi vào chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ số 168 kỳ 01- 2002
Chứng từ gốc Nội dung Kỳ Tài khoản Số tiền
Số Ngày Thanh toán lơng kỳ I T1/ 2002
Nợ Có
C002 05/01 01 334 97.850.000
111 97.850.000
Cộng 97.850.000
(Kèm theo chứng từ gốc) Ngày 05 tháng 1 năm 2002
Chứng từ gốc Nội dung Kỳ Tài khoản Số tiền Số Ngày Thanh toán lơng kỳ II
T1/ 2002
Nợ Có
C003 05/01 01 334 198.547.300
111 198.547.300
Cộng 198.547.300
(Kèm theo chứng từ gốc) Ngày 25 tháng 1 năm 2002
KTT TPTC - LĐ Ngời lập
- Từ thanh toán trên ghi sổ kế toán tiền lơng nhận chứng từ ban đầu và ghi và chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ số 181 kỳ 01 - 2002
Chứng từ gốc Nội dung Kỳ Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nộp 2% KPCĐ T1/2002 Nợ Có
BTH 25/ 01 01 338.2 6692.900
111 6692.900
Cộng 6692.900
(Kèm theo chứng từ gốc) Ngày 25 tháng 1 năm 2002
Chứng từ ghi sổ số 187 kỳ 01- 2002
Chứng từ gốc Nội dung Kỳ Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nộp 2% BHXH T1/ 2002 Nợ Có BTH 25/ 01 01 338.3 8675.500 111 8675.500 Cộng 8675.500
(Kèm theo chứng từ gốc) Ngày 25 tháng 1 năm 2002
KTT TPTC - LĐ Ngời lập
Chứng từ ghi sổ số 188 kỳ 01 2002
Chứng từ gốc Nội dung Kỳ Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nộp 2% KPCĐ T1/ 2002 Nợ Có
BTH 25/ 01 01 338.4 2275.900
111 2275.900
Cộng 2275.900
(Kèm theo chứng từ gốc) Ngày 25 tháng 1 năm 2002
Sổ chi tiết TK338.3 BHXH
Từ 01/ 01/ 2002 đến 31/ 01/ 2002.
CTGS Chứng từ gốc Diễn giải TK Số tiền(VNĐ)
Số Kỳ Số Ngày Số d đầu kỳ Nợ có 2648.500 1870 01 BTH 25/ 01 111 8675.500 Số phát sinh 4978.800 5248.500 7245.000 Sổ chi tiết TK338.4 BHXH Từ 01/ 01/ 2002 đến 31/ 01/ 2002.
CTGS Chứng từ gốc Diễn giải TK Số tiền(VNĐ)
Số Kỳ Số Ngày Nợ có
987.500
188 01 BTH 25/ 1 111 2275.900
Số phát sinh 1220.000 11.476.000
8756.700
Dựa vào các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán tập hợp để ghi vào các tài khoản
(Trích sổ cái TK 334 tháng 1/2002)
Sổ cái - TK 334 (Phải trả công nhân viên)
Từ 01 / 01/ 2002 đến 31/ 01/ 2002
CTGS Chứng từ gốc Diễn giải TK Số tiền (VNĐ)
Số Kỳ Số Ngày Nợ Có
Số d đầu kỳ 276.621.400
Trả lơng CNV 622 36.863.200 168 01 C002 25/ 01 Thanh toán lơng kỳ 1/ 02 111 97.850.600
185 01 C003 25/ 01 Thanh toán lơng kỳ II/ 02 111 198.547.300 ...
Số phát sinh 197.856.000
Phần III
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiền lơng các khoản trích theo lơng tại công ty
dịch vụ thơng mại Hng Phát