bình quân năm
của TSCĐ
= Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao Số năm sử dụng
Mức khấu hao phải trích bình quân tháng
= Mức khấu hao bình quân năm 12
Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ
= 1 x 100
Số năm sử dụng
Bảng 14:
Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera
Nhà máy gạch Tiêu Giao
Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ tại tiêu giao Tháng 1/2006. (Đơn vị tính: Đồng) S T T Nhóm TSCĐ Ngày đa vào sử dụng
Nguyên giá Số năm
sử dụng Số khấu hao hàng tháng 1 Nhà cửa 03/1998 500.000.000 10 4.166.666 2 Lò nung Tuynel 12/2000 125.000.000 6 1.736.111 3 Máy cắt gạch 07/2001 4.800.000.000 8 50.000.000 4 Máy móc thiết bị 01/2002 36.011.628 3 1.000.323 5 Máy phát điện dự phòng 05/2004 32.040.000 5 534.000 Cộng 57.437.100
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu
Cuối tháng, căn cứ vào sổ Chi tiết khấu hao TSCĐ của từng Nhà máy (Bảng 14), máy sẽ tự động luân chuyển số liệu đến sổ Nhật ký chung và Sổ Cái :
Nợ TK 6274: 145.223.870 (Chi tiết Tiêu Giao: 57.437.100) Có TK 214: 145.223.870
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277): Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh bao gồm: Tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, tiền bảo dỡng thiết bị. . . Cuối tháng, căn cứ vào các phiếu chi , kế toán tiến hành ghi vào Nhật ký chung và Sổ Cái TK 627:
Nợ TK 6277: 187.952.300 (Chi tiết Tiêu Giao: 87.250.500) Có TK 111, 331: 187.952.300
- Chi phí bằng tiền khác (TK 6278): Bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí mua chè, thuốc để phục vụ sản xuất kinh doanh trong phân xởng. Căn cứ vào yêu cầu sử dụng, thấy hợp lý kế toán tiến hành viết phiếu chi.
Ví dụ: Ngày 31/1/2006 Phiếu chi số 59 Anh Phát đi phô tô tài liệu phục vụ cho phân xởng Tiêu Giao hết số tiền là 450.000. Kế toán sẽ hạch toán nh sau:
Nợ TK 6278: 450.000 Có TK 111: 450.000
- Cuối tháng kết chuyển TK 627 sang TK 154, kế toán ghi:
Nợ TK 154: 1.842.623.063 (Chi tiết Tiêu Giao: 882.505.394) Có TK 627: 1.842.623.063
Các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày sẽ đợc nhân viên kế toán nhập số liệu vào máy, phần mềm máy vi tính sẽ tự động lên Sổ Chi tiết chi phí sản xuất chung theo từng phân xởng (từng nhà máy- Bảng 15). Sau đó, các nghiệp vụ phát sinh trong tháng sẽ đợc lên Nhật ký chung (đã trích tại Bảng 4) và Sổ Cái TK 627 (Bảng 16).
Bảng 16:
Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera
Sổ cái tài khoản
TK 627- Chi phí sản xuất chung
Trích tháng 1 năm 2006 Số d đầu năm:
D Nợ:……….D Có:………. D Có:……….
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số Ngày 52a 25/1 Vỏ hộp 152 10.325.000 52b 25/1 Dầu diesel 152 7.474.740 52c 25/1 Tích lơ 152 2.086.800 32 05/1 Xẻng 153 750.000
59 31/1 Tiền phô tô 111 450.0001 31/1 Số khấu hao tháng này 214 145.223.870