D nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ doanh nghiệp.
5. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.
5.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp (NCT T)
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản phải trả, phải thanh toán cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện chi tiết các lao vụ, dịch vụ nh tiền lơng và các khoản phụ cấp khác, số trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính trên lơng công nhân trực tiếp sản xuất và tiền thuê công nhân ngoài ký hợp đồng với các đội sản xuất .
Trong giá trị xây dựng, chi phí NCTT chiếm tỷ lệ lớn nhất là trong điều kiện thi công bằng máy còn hạn chế. Do vậy việc hạch toán chi phí NCTT phải chính xác đầy đủ có ý nghĩa quan trọng trong việc thanh toán tiền công thoả đáng kịp thời cho ngời lao động, ở công ty Quỹ tiền lơng phải trả cho tất cả các loại lao động trong danh sách và lao động thuê ngoài.
Trong kỳ hạch toán thực hiện việc ghi chép tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh bên nợ TK 622 và mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, cuối kỳ kết chuyển chi phí NCT2 đã tập hợp riêng cho các đối tợng :
Nợ TK 154
Có TK 622.
Nh vậy việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công ty đợc thực hiện theo trình tự sau: Về nguyên tắc chi phí NCT T cũng đợc tập hợp giống nh đối với NVLTT. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng khoán sản phẩm là chủ yếu, lơng thời gian chi trả cho các trờng hợp ngày chờ việc hởng 70% lơng của công nhân nghỉ phép. Định mức lơng khoán cho từng công việc căn cứ vào đơn giá tiền lơng đã thống nhất trong Công ty, cán bộ kỹ thuật đội giao khoán công việc cho các đội sản xuất, trong đội sản xuất sau mỗi phần việc hoàn thành và tính toán số lơng khoán mà tổ sản xuất thanh toán.
Trong trờng hợp do tiến độ thi công cần gấp rút mà lực lợng công nhân của đội sản xuất vẫn không đủ thì đội sản xuất có thể tiến hành thuê nhân công trong cùng đơn vị hoặc ngời đại diện nhóm lao động thuê lao động nhận phần việc công trình.
Căn cứ vào tổng số tiền lơng và tiền thuê nhân công phải trả, kế toán ghi : Nợ TK 622 (chi tiết cho từng đối tợng )
Có TK 334. Đồng thời ghi phần đã hoàn trả. Nợ TK 334 .
Có TK 1362 (chi tiết từng đội sản xuất).
Sau khi tập hợp đợc toàn bộ chi phí NCTT của công trình, hạng mục công trình đó. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành lập chứng từ ghi sổ và kết chuyển chi phí NCT T.
Nợ TK 154 : Theo từng đối tợng.
Có TK 622 : Theo từng đối tợng.
Cụ thể: Số liệu tại công trờng cơ giới Tam Điệp - Ninh Bình cuối tháng căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành thực tế và đơn giá tiền lơng khoán thống nhất của toàn công ty, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng cho tổ sản xuất.
Biểu 9: Biên bản thanh toán lơng.
Đơn vị : Công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Tổ 1 tháng 3 /00 (Đơn vị tính: đ)
TT Diễn giải ĐVT Khối lợng Đơn giá Thành tiền
1 Phần trát tầng 1 m3 1098 700 768600
2 Lát nền + WC tầng 1 m3 400 6000 2.400.000
3 ốp tầng 1 m3 74 17.000 1258.000
4 Cộng phát sinh Công 50 20.000 1000000
Cộng 5.426.600
Tiền lơng thanh toán : 5.426.600
Bằng chữ : (Năm triệu , bốn trăm hai mơi sáu ngàn sáu trăm đồng )
Ngời lập Tổ trởng Ngời giao khoán
(ký họ tên) (ký họ tên) (Ký họ tên)
Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào giá thành sản phẩm, thực hiện trích theo chế độ hiện hành: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ (tính trên lơng cơ bản)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 622: 1.030.940
Có TK 338: 1.030.940
Đối với nhân công thuê ngoài thì sau khi ký hợp đồng, giao việc, khi công