Căn cứ vào kết quả của quá trình kiểm toán, ngoài những vấn đề đợc đề cập ở trên thì Báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu.
T/M nhóm kiểm toán Trởng nhóm
(Chữ kí)
Nguyễn Văn Sâm Chứng chỉ KTV số 0447/KTV
Nguồn: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán của Công ty cổ phần B có nội dung cụ thể nh sau:
Bảng số 7: Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán Báo cáo tài chính Công ty B
Công ty Dịch vụ t vấn Tài chính kế toán và Kiểm toán (aasc) ---
Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán báo cáo tài chính năm 2002 của Công ty cổ phần b
I. Nhận xét về tình hình kinh doanh của khách của khách hàng:
Công ty cổ phần B là một tổ chức hoạt động kinh doanh theo điều lệ của Công ty cổ phần phù hợp với quy định của Luật Công ty trớc đây (nay là Luật Doanh nghiệp).
Mặc dù đợc sự hỗ trợ trợ về nhiều mặt từ phía Bộ, từ Nhà nớc nhng do trình độ của cán bộ công nhân viên còn hạn chế, do sự cạnh tranh từ bên ngoài nên trong năm tài chính 2002, Công ty đã gặp nhiều rủi ro nh bị thu hẹp thị trờng, bị kiện ... Vì vậy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2002 lỗ 473.850.690 đồng.
Một số chỉ tiêu trên bảng cân đối tài sản của Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2002 cho thấy tình trạng mất cân đối về khả năng thanh toán của Công ty, cụ thể nh sau:
TSLĐ và Đầu t ngắn hạn: 8.370.825.620 đồng Trong đó Tiền: 3.235.612.540 đồng Nợ ngắn hạn: 12.628.416.530 đồng
Qua phân tích các chỉ tiêu trên cho thấy khả năng thanh toán của Công ty là: 66,29% (trong đó khả năng thanh toán nhanh là 25,62%).
Tuy nhiên không có cam kết nào của Bộ về việc sẽ tài trợ cho hoạt động của Công ty trong thời gian tới cũng nh việc gia hạn các khoản nợ từ Ngân hàng cho nên không có lí do nào đảm bảo rằng hoạt động của Công ty trong năm 2003 là khả quan đến mức có thể thanh toán đợc các khoản nợ nói trên.
Nh vậy khả năng tiếp tục hoạt động của Công ty phụ thuộc vào lợi nhuận có thể đạt đợc trong tơng lai và vốn góp tài trợ của các cổ đông.
II. Các vấn đề về kế toán và kiểm toán:
1. Về kiểm toán:
Đây là năm đầu tiên AASC đợc bổ nhiệm làm kiểm toán cho Công ty B sau thời điểm kết thúc năm tài chính 2002 do đó chúng tôi không đợc chứng kiến việc kiểm kê hàng tồn kho và tiền mặt nên không thể đa ra ý kiến nhận xét về số d hàng tồn kho cũng nh số d tiền mặt.
2. Về kế toán: a. Nhận xét chung:
Tại thời điểm thực hiện kiểm toán sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cha đợc in ra đầy đủ, cha có dấu và chữ kí của những ngời có liên quan theo quy định.
b. Về hạch toán và theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả:
Khoản nợ phải thu của Công ty TNHH Hùng Vĩnh đến thời điểm 31/12/2002 cha nhận đợc th xác nhận của bên thứ ba.
c. Về doanh thu và giá vốn:
Trong kì căn cứ vào hoá đơn bán hàng xuất khẩu, kế toán hạch toán: + Căn cứ vào giá bán ghi: Nợ TK 131 / Có TK 151
Đồng thời ghi Nợ TK 336 / Có TK512
+ Căn cứ vào giá bán ghi Nợ TK 632 / Có TK 336 + Căn cứ vào giá vốn ghi Nợ TK 632 / Có TK 155
Nh vậy, việc hạch toán nh trên làm tăng doanh thu bán hàng và giá vốn lên cùng một khoản là: 26.323.500 đồng.
Khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh, đơn vị đã tính cả khoản này vào doanh thu và giá vốn trong kì làm tăng khống doanh thu và giá vốn.
Ngoài ra trong năm 2002, Công ty chỉ có một đơn vị thành viên là Xí nghiệp nhựa xuất khẩu Xuân Mai thực hiện tính giá thành cho các sản phẩm, còn các sản phẩm của các đơn vị trực thuộc khác của Công ty cha tính đợc giá thành để xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kì.
d. Về hạch toán thu nhập bất thờng:
Trong năm, Công ty có khoản thu nhập từ bán giấy vụn và đã hạch toán giảm chi phí sản xuất chung, nh vậy thu nhập bất thờng bị ghi giảm 12.550.200 đồng.
III. Tổng hợp các bút toán điều chỉnh:
STT
Nội dung
TK trên
BCĐKT Số tiền(đồng) BCKQKD Lãi / lỗ
Nợ Có
1 Điều chỉnh giảm doanh thu, giảm giá vốn hàng bán của giảm giá vốn hàng bán của doanh thu xuất hàng nội bộ
421
2 4212 26.323.500 Giảm doanh thu nội bộGiảm giá vốn Giảm giá vốn
2
phần hàng hoá chuyển sang phòng xuất nhập khẩu để thực hiện xuất khẩu
Điều chỉnh tăng thu nhập bất thờng khoản thu bán giấy vụn thu hồi đơn vị đang hạch toán giảm chi phí sản xuất chung
Đồng thời xác định thuế VAT phải nộp cho khoản thu này --- Tổng lãi điều chỉnh 421 2 421 2 4212 3331 12.550.200 627.510 627.510 hàng bán Tăng giá vốn hàng bán Tăng thu nhập bất thờng
Giảm lợi nhuận
IV. Kết luận về các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ:
- Tháng 2 năm 2003 xảy ra một vụ kiện do vi phạm tranh chấp bản quyền tác phẩm đang chờ xét xử mà Công ty Liên doanh IVT - một đơn vị thành viên của Công ty B có quyền và nghĩa vụ liên quan.
- Đầu năm 2003 trên thị trờng Thành phố Hồ Chí Minh xuất hiện hàng loạt các trung tâm, các công ty TNHH cung cấp cùng loại dịch vụ với trung tâm quảng cáo và chế bản điện tử - đơn vị thành viên của Công ty B tạo ra môi trờng cạnh tranh quyết liệt làm thu hẹp thị trờng.
Qua kết quả điều tra và thực hiện một số thủ tục kiểm toán khác cho thấy Ban giám đốc Công ty cha có dự định hay kế hoạch cụ thể để giải quyết vấn đề thị trờng bị thu hẹp nói trên cũng nh cha có kế hoạch dự phòng cho khoản chi phí phải bỏ ra nếu thua kiện, do đó chúng tôi kết luận trong năm 2003 khái niệm “tính liên tục hoạt động” của Công ty cổ phần B có thể bị vi phạm.